Contabilidad agresiva
La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables que están diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa podría retrasar o encubrir el reconocimiento de una pérdida.
Las empresas dedicadas a prácticas contables agresivas también pueden ocultar gastos e inflar ganancias. La contabilidad agresiva contrasta con la contabilidad conservadora, que es más probable que subestime el desempeño y, por lo tanto, el valor de la empresa.
Para llevar clave
- La contabilidad agresiva se refiere a las prácticas contables que están diseñadas para exagerar el desempeño financiero de una empresa.
- La contabilidad agresiva se puede hacer retrasando o encubriendo pérdidas o inflando artificialmente su valor exagerando las ganancias.
- Las empresas pueden aumentar los ingresos informando los ingresos brutos y manteniendo los gastos diferidos en el balance general en lugar de informarlos en el estado de resultados.
Comprender la contabilidad agresiva
La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley mientras se desvía del espíritu de las reglas contables. El objetivo detrás de la contabilidad agresiva es proyectar una visión más favorable del desempeño financiero de una empresa que lo que realmente está ocurriendo. La mayoría de los contadores no emplean técnicas de contabilidad agresivas ya que se considera poco ético y, en algunos casos, ilegal.
Técnicas contables agresivas
La contabilidad agresiva puede variar desde exagerar los ingresos hasta minimizar los costos, pero a continuación se presentan algunos ejemplos de estrategias contables agresivas.
Ingresos
Las empresas pueden exagerar los ingresos informando los ingresos brutos, incluso si hay gastos que lo reducen. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que se finalice una venta para capturarlos antes. Por ejemplo, una compañía puede registrar ingresos por una venta en el año fiscal actual versus el próximo para aumentar las ganancias de este año, a pesar de los ingresos que se realizarán el próximo año.
Inflar activos
Una parte de los gastos generales de una empresa, como el personal, generalmente se asigna al inventario porque hay costos indirectos asociados con los productos terminados, así como los artículos de trabajo en proceso. La asignación aumenta el valor del inventario y, como resultado, reduce el valor del costo de los bienes vendidos (COGS). Los COGS son los costos directamente vinculados a la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados en la producción de bienes. Si las empresas exageran la cantidad de gastos generales aplicados al inventario, se infla el valor de los activos actuales de la empresa.
Gastos diferidos
Un gasto diferido es un costo que una empresa aún no ha consumido. Como resultado, el artículo se registra como un activo hasta que se ha consumido, que generalmente es menos de un año. Una vez que el artículo se ha consumido, se registra como un gasto en el estado de resultados. Por ejemplo, el alquiler se consumiría durante el mes y se registraría primero como un activo. Una vez que se realiza el pago de la renta al final del mes, se registraría como un gasto.
Las empresas pueden manipular sus ganancias utilizando gastos diferidos manteniéndolos en el balance general en lugar de llevarlos a la cuenta de resultados como un gasto. El resultado sería una ganancia o ganancia neta inflada ya que los gastos serían más bajos que en la realidad.
Ejemplos de contabilidad agresiva
A fines de la década de 1990, algunas compañías se dedicaron a la falsificación fraudulenta de estados financieros o a cocinar los libros. Los escándalos contables en Enron, Worldcom y otras empresas llevaron a la Ley Sarbanes-Oxley. La Ley mejoró las divulgaciones y aumentó las sanciones para los ejecutivos que firman a sabiendas los estados financieros inapropiados. La Ley Sarbanes-Oxley también exige que las empresas mejoren sus controles internos y sus comités de auditoría. A continuación se presentan algunos de los escándalos contables agresivos más infames.
Worldcom
Los métodos de contabilidad agresivos incluyen inflar el ingreso neto al registrar los gastos como compras de capital, como lo hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimar los gastos de depreciación. Por lo general, los gastos se registran cuando se pagan, mientras que las compras de capital se pueden repartir en el tiempo en pequeños incrementos para permitir que se generen ingresos a partir de ellos. Worldcom extendió sus gastos operativos a lo largo del tiempo en porciones más pequeñas, tratándolos como gastos de capital, lo que infló las ganancias de la compañía.
Krispy Kreme
Otras técnicas implican inflar el valor registrado de los activos y el reconocimiento prematuro de los ingresos. Krispy Kreme reservó ingresos del equipo de donas que vendió a los franquiciados, mucho antes de que tuvieran que pagarlo. Al vender al franquiciado, la empresa matriz obtuvo ingresos de las ventas de las máquinas de alta rentabilidad.
La contabilidad creativa fuera del balance también se puede utilizar para ocultar los gastos de capital y la deuda corporativa. En 2002, las rosquillas de Krispy Kreme parecían aumentar las ventas sin aumentar el capital. Al final resultó que, había utilizado arrendamientos sintéticos para mover $ 30 millones que gastó en una nueva planta de mezcla y almacén fuera de su balance. Esto era legal, pero también era un engaño.
Debido a que los nuevos activos se informaron como un gasto en el estado de resultados, en lugar de un pasivo en el balance general, Krispy Kreme parecía tener un mejor retorno del capital empleado de lo que realmente era el caso.
Enron
Para inflar los ingresos, las compañías de energía como Enron informaron el valor de los contratos de energía como ingresos brutos, en lugar de la comisión que recibieron como comerciantes. Usando este truco, las cinco principales empresas de comercio de energía en los EE. UU. Aumentaron sus ingresos totales siete veces entre 1995 y 2000. Enron también utilizó corporaciones fuera de balance llamadas entidades de propósito especial para ocultar activos de bajo rendimiento y registrar ganancias fantasmas.
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