Gastos de intereses comerciales
El gasto por intereses comerciales es el costo de intereses que se cobra por los préstamos comerciales utilizados para mantener las operaciones. Los gastos por intereses comerciales pueden ser deducibles como gastos comerciales ordinarios para ciertas empresas. En general, para que el interés del préstamo sea deducible, el préstamo debe usarse para comprar activos para el negocio o pagar los gastos del negocio. Si alguna cantidad del préstamo se usa para fines no comerciales, entonces la cantidad del interés deducible del préstamo debe reducirse proporcionalmente.
Desglose de gastos de intereses comerciales
Los gastos comerciales deben deducirse en el formulario de impuestos adecuado que se correlacione con el negocio para el cual se realizó el gasto. Los contribuyentes que incurran en gastos comerciales corporativos no pueden deducir este gasto en sus declaraciones. El negocio debe reembolsar al contribuyente y luego deducir el reembolso en la declaración corporativa.
Deducciones
En los Estados Unidos, la aprobación en 2017 de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos preveía varias disposiciones que reducen la carga fiscal de las empresas. Entre los cambios más significativos se encuentra una reducción en la tasa de impuestos corporativos del 21% al 21%, así como una nueva deducción del 20% en los ingresos comerciales calificados. Para compensar esos recortes, el Congreso estableció nuevas limitaciones en la cantidad de intereses que serían deducibles para ciertos tipos de negocios.
Antes de 2018, los contribuyentes podían deducir intereses comerciales con algunas raras excepciones. Con los cambios en la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, la deducción por intereses comerciales netos ahora se limita al 30% del ingreso imponible ajustado del contribuyente. La limitación de la deducción por ingresos imponibles no tiene en cuenta los gastos e ingresos por intereses comerciales, las pérdidas operativas netas, los ingresos no comerciales (como las ganancias de los activos que se tenían como inversiones) y la depreciación, amortización o agotamiento. La limitación no se aplica a los intereses obtenidos de las inversiones. La deducción por depreciación, amortización o agotamiento solo es aplicable hasta 2021, por lo que las empresas que son intensivas en capital pueden esperar facturas de impuestos más altas en 2022.
Para obtener más información, consulte la guía del Servicio de Impuestos Internos (IRS) sobre las limitaciones de gastos de intereses comerciales en el Aviso 2018-28.
Pequeñas empresas
La limitación de deducibilidad antes mencionada no se aplica a algunos tipos de entidades, como pequeñas empresas, granjas, compañías de inversión inmobiliaria y ciertos servicios públicos. En este caso, una "pequeña empresa" se describe como una empresa con ingresos brutos anuales promedio de $ 25 millones o menos durante un período de tres años. La retrospectiva de tres años asegura que las compañías no se puedan dividir por debajo del umbral de $ 25 millones.
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