Provisión para pérdidas crediticias (PCL)
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación de las pérdidas potenciales que una empresa podría experimentar debido al riesgo crediticio. La provisión para pérdidas crediticias se trata como un gasto en los estados financieros de la compañía. Son pérdidas esperadas por morosidad y deudas incobrables u otro crédito que es probable que se convierta en incumplimiento o se vuelva irrecuperable. Si, por ejemplo, la compañía calcula que las cuentas vencidas con más de 90 días tienen una tasa de recuperación del 40%, tomará una provisión para pérdidas crediticias basadas en el 40% del saldo de estas cuentas.
Comprensión de la provisión para pérdidas crediticias (PCL)
Debido a que se espera que las cuentas por cobrar (AR) se conviertan en efectivo dentro de un año o un ciclo operativo, se informa como un activo corriente en el balance general de una empresa. Sin embargo, dado que las cuentas por cobrar pueden exagerarse si una parte no es cobrable, el capital de trabajo y el capital contable de la compañía también pueden ser exagerados.
Para protegerse contra la exageración, una empresa puede estimar qué cantidad de sus cuentas por cobrar probablemente no se cobrará. La estimación se informa en una cuenta de balance contra activos llamada provisión para pérdidas crediticias. Los aumentos a la cuenta también se registran en el gasto de cuentas incobrables de la cuenta de estado de resultados.
Ejemplo de provisión para pérdidas crediticias
El AR de la Compañía A tiene un saldo deudor de $ 100, 000 el 30 de junio. Se espera que aproximadamente $ 2, 000 no se conviertan en efectivo. Como resultado, se informa un saldo crediticio de $ 2, 000 como una provisión para pérdidas crediticias. La entrada contable para ajustar el saldo en la cuenta de provisión implica el gasto de cuentas incobrables de la cuenta del estado de resultados.
Debido a que junio fue el primer mes en el negocio de la Compañía A, su provisión para la cuenta de pérdidas crediticias comenzó el mes con un saldo cero. Al 30 de junio, cuando emita su primer balance y estado de resultados, su provisión para pérdidas crediticias tendrá un saldo crediticio de $ 2, 000.
Debido a que la provisión para pérdidas crediticias informa un saldo acreedor de $ 2, 000 y AR informa un saldo deudor de $ 100, 000, el balance general informa un monto neto de $ 98, 000. Como el monto neto probablemente se convertirá en efectivo, se llama el valor neto realizable de la AR.
El gasto de cuentas incobrables de la Compañía A informa pérdidas crediticias de $ 2, 000 en su estado de resultados de junio. El gasto se informa a pesar de que ninguno de los AR se debió en junio ya que los plazos son netos de 30 días. La Compañía A está tratando de seguir el principio de igualación al igualar el gasto de las deudas incobrables con el período contable en el que ocurrieron las ventas a crédito.
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