Planes de jubilación calificados versus no calificados: ¿cuál es la diferencia?

Los empleadores crean planes de jubilación calificados y no calificados con la intención de beneficiar a los empleados. La Ley de seguridad de los ingresos de jubilación de los empleados (ERISA), promulgada en 1974, tenía por objeto proteger los ingresos de jubilación de los trabajadores y proporcionar una medida de información y transparencia.

En términos más simples, un plan de jubilación calificado es uno que cumple con las pautas de ERISA, mientras que un plan no calificado queda fuera de las pautas de ERISA. Los planes calificados incluyen 401 (k), planes de participación en las ganancias, 403 (b) y planes Keogh (HR-10). Los planes no calificados incluyen compensación diferida, seguro de vida dividido en dólares y planes de bonificación ejecutiva.

Las implicaciones fiscales para los dos tipos de planes también son diferentes. A excepción de una pensión de empleado simplificada (SEP), los planes de cuentas de jubilación individual (IRA) no son creados por un empleador y no son planes calificados.

Para llevar clave

• Un plan de jubilación calificado cumple con las pautas establecidas por ERISA.
• Los planes calificados califican para ciertos beneficios fiscales y protección del gobierno.
• Los planes no calificados no cumplen con todas las estipulaciones de ERISA.
• Los planes no calificados generalmente se ofrecen a ejecutivos y otro personal clave cuyas necesidades no pueden ser satisfechas por un plan calificado por ERISA.

Planes calificados

Los planes calificados están diseñados para cumplir con las pautas de ERISA y, como tal, calificar para beneficios fiscales adicionales además de los que reciben los planes de jubilación regulares, como las IRA. Los empleadores deducen una porción permitida de dólares antes de impuestos del salario del empleado para la inversión en el plan calificado. Las contribuciones y ganancias luego crecen con impuestos diferidos hasta el retiro.

Un plan calificado puede tener una contribución definida o una estructura de beneficios definidos. En un plan de contribución definida, los empleados seleccionan inversiones, y el monto de la jubilación dependerá de las decisiones que tomen. Con una estructura de beneficios definida, existe un monto de pago garantizado y el riesgo de invertir transferencias al empleador.

Para calificar como un plan ERISA, los patrocinadores del plan deben cumplir con varias pautas con respecto a la participación, adjudicación, acumulación de beneficios, financiación e información del plan.

Planes no calificados

Muchos empleadores ofrecerán a los empleados primarios planes no calificados como parte de un paquete de beneficios o ejecutivo. Los planes no calificados son aquellos que no son elegibles para beneficios de diferimiento de impuestos bajo ERISA. En consecuencia, las contribuciones deducidas para planes no calificados se gravan cuando se reconocen los ingresos. En otras palabras, el empleado pagará impuestos sobre los fondos antes de que sean aportados al plan.

En la mayoría de los casos, el empleador no puede deducir ninguna contribución hecha a planes no calificados.

Consideraciones Especiales

La principal diferencia entre los dos planes es el tratamiento fiscal de las deducciones por parte de los empleadores, pero existen otras diferencias. Los planes calificados tienen contribuciones con impuestos diferidos del empleado, y el empleador puede deducir las cantidades que contribuyen al plan. Los planes no calificados usan dólares después de impuestos para financiar el plan y, en la mayoría de los casos, el empleador no puede reclamar sus contribuciones como una deducción de impuestos.

Un plan debe cumplir varios criterios para ser considerado calificado, incluyendo:

• Divulgación: los documentos sobre el marco del plan y las inversiones deben estar disponibles para los participantes que lo soliciten.
• Cobertura: una parte específica de los empleados, pero no todos, deben estar cubiertos.
• Participación: los empleados que cumplan con los requisitos de elegibilidad deben poder participar.
• Adquisición de derechos: después de una duración específica del empleo, los derechos de un participante a las pensiones son beneficios no perdibles.
• No discriminación: los beneficios deben ser proporcionalmente iguales en la asignación a todos los participantes para evitar una ponderación excesiva a favor de los empleados mejor pagados.

Los planes no calificados a menudo se ofrecen a ejecutivos clave y otros empleados seleccionados. Pueden diseñarse para satisfacer las necesidades específicas de estos empleados cuando los planes calificados no pueden satisfacer esas necesidades.

Perspectiva del asesor

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC

Un plan de jubilación calificado se incluye en la Sección 401 (a) del Código Tributario y está bajo la jurisdicción de las pautas de ERISA. Las contribuciones de los empleados y / o empleadores son distintas del balance del empleador y son propiedad del empleado. Existen más restricciones para un plan calificado, como montos de aplazamiento limitados y montos de contribución del empleador. Ejemplos de estos son los planes 401 (k) y 403 (b).

Un plan no calificado no cumple con las pautas de ERISA, por lo que no reciben las mismas ventajas fiscales. Se consideran activos del empleador y pueden ser incautados por los acreedores de la empresa. Si el empleado renuncia, probablemente perderá los beneficios del plan no calificado. Las ventajas son límites de contribución y más flexibilidad. El plan de bonificación ejecutiva es un ejemplo.