¿Cómo se gravan las anualidades variables no calificadas?

Las anualidades variables no calificadas son vehículos de inversión con impuestos diferidos con una estructura tributaria única. Estas inversiones crecen sin incurrir en impuestos hasta el momento en que se retiran los fondos de la cuenta, ya sea por retiros de clientes o por anualización. Los beneficiarios de una anualidad no calificada también pueden enfrentar ciertas obligaciones fiscales al heredar sus activos.

Descripción general: Cómo funcionan las anualidades

Al igual que cualquier contrato de anualidad, con una anualidad variable, el asegurador promete pagarle una cantidad en el futuro, generalmente a partir de la edad de jubilación y por el resto de su vida, en función de una inversión inicial que realice. El dinero que deposita en una anualidad variable, que se denomina pago de prima, no le da derecho a una deducción de impuestos al momento de invertir; Se realiza con dólares después de impuestos, como agregar dinero a una cuenta de ahorro bancaria o cualquier inversión. Los fondos se invierten en subcuentas, que son similares a los fondos mutuos: una gama de opciones de inversión ofrecidas por la aseguradora.

Sin embargo, las ganancias generadas en las elecciones de inversión que realice aumentan con impuestos diferidos, lo que significa que no hay impuestos sobre ellas hasta que tome los pagos de la anualidad a partir de la fecha de inicio de la anualidad (una fecha predeterminada que a menudo coincide con su jubilación) o cuando toma distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. (Esto contrasta con las ganancias de cuentas de corretaje no calificadas, cuyos dividendos y ganancias de capital se gravan en el año en que la cuenta del cliente los recibe, ya sea que se retiren o no en efectivo o se reinviertan). En términos impositivos, los pagos anualizados son llamados "pagos periódicos" y las distribuciones que no están anualizadas se llaman "pagos no periódicos".

El tiempo durante el cual agrega su dinero, realiza sus inversiones y observa cómo crece el saldo de su cuenta se denomina fase de acumulación de anualidades. Una vez que alcanza la fecha de inicio de la anualidad y comienza a recibir pagos, ingresa a la fase de pago. Durante esta fase, puede recibir pagos por el resto de su vida, o la vida conjunta de usted y un beneficiario que nombre (como un cónyuge), o por un período fijo, como 15 o 20 años. La persona con derecho a recibir beneficios durante la fase de pago se llama anualista.

Impuesto sobre retiros

Cuando un inversionista inicia una entrega total de una anualidad variable no calificada (ya sea que reciba pagos de anualidad o tome retiros antes de la fecha de inicio de la anualidad), la ganancia neta obtenida durante la vida de la inversión se vuelve gravable. Pero las cantidades originales invertidas, esas primas, no lo son (porque se hicieron con dólares después de impuestos, recuerde). Por lo tanto, una parte de cada pago se trata como principal (también conocido como un retorno de su inversión en el contrato), que está libre de impuestos, y las ganancias de su inversión, que se gravan como ingresos ordinarios a la tasa marginal del contribuyente.

Entonces, ¿cómo se calcula esto? Los fondos de las anualidades se tratan por último en entrar, primero en salir. El total de todas las primas en la distribución se considera la base del costo, que se resta de la distribución total de la suma global. En el caso de pagos anualizados, se aplica un índice de exclusión a cada pago para determinar el monto exento de impuestos.

Esencialmente, la porción no sujeta a impuestos de cada pago está determinada por una relación de su inversión en el contrato al saldo de la cuenta. Más precisamente, las porciones libres de impuestos y gravables de los pagos de anualidades se calculan utilizando un cálculo especial según la Regla General explicada en la Publicación 575 del IRS. Los retiros después de la fecha de inicio de la anualidad que no son pagos periódicos generalmente se tratan como compuestos enteramente de ingresos ordinarios; No se realiza ninguna asignación. Se aplica el tratamiento de ingresos ordinarios, independientemente del tipo de inversiones que realizó a través de la anualidad variable o cuánto tiempo las mantuvo en su contrato.

Los pagos anuales totales se informan a usted y al IRS en el Formulario 1099-R, Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o participación en las ganancias, IRA, contratos de seguro, etc. Por lo general, el formulario también mostrará su monto imponible para que no tiene que calcularlo según la Regla general descrita anteriormente.

Impuestos a la muerte

El contrato de anualidad variable puede estipular que, a su fallecimiento, una persona que usted designe como el beneficiario del contrato recibirá un beneficio por muerte a tanto alzado. Dependiendo de los términos del contrato, cuando se paga un beneficio por fallecimiento a un beneficiario, es posible que se deban impuestos.

Aunque se trata de una herencia, el beneficiario debe pagar el impuesto sobre la renta sobre la parte del pago que exceda su inversión restante en el contrato. Esta es la parte no recuperada de su costo por el contrato que sigue siendo los pagos y retiros que recibió durante su vida.

Cónyuge Beneficiarios

Un cónyuge que hereda una anualidad variable no calificada generalmente tiene la opción de continuar el contrato en su propio nombre; Elegir esta opción evita que el cónyuge incurra en impuestos hasta que realmente comience a hacer retiros.

Sin embargo, si el cónyuge elige tomar un cheque por la suma global del beneficio por fallecimiento, las ganancias se vuelven imponibles como ingresos ordinarios.

Beneficiarios no cónyuges

Para los beneficiarios que no son cónyuges, generalmente hay dos opciones: recibir una distribución de suma global que esté sujeta a impuestos (como se mencionó anteriormente) o establecer un contrato de anualidad elástica no calificado (suponiendo que el transportista ofrezca este tipo de póliza; no todos lo hacen). El contrato de estiramiento se parece mucho a una IRA de estiramiento heredada y permite a los beneficiarios distribuir la obligación tributaria al tomar solo las distribuciones mínimas requeridas en función de su esperanza de vida. Las distribuciones deben comenzar dentro de un año después de la fecha de fallecimiento del titular de la cuenta original.

Otras Consideraciones

Además de las reglas impositivas básicas, hay otros problemas a considerar con las anualidades variables:

Tarifa. Las anualidades variables conllevan costos considerables en forma de una tarifa de seguro, que cubre cualquier beneficio por muerte garantizado, así como una tarifa administrativa. Estas tarifas se basan en un porcentaje del valor del contrato y se aplican año tras año; pueden promediar aproximadamente 2% o más anualmente (dependiendo de la compañía de seguros y otros factores). No puede deducir estos montos como gastos de inversión; se convierten en parte de su costo (inversión) en el contrato.

Impuesto adicional de Medicare. Los contribuyentes de altos ingresos deben incluir la porción imponible de las anualidades variables en sus ingresos de inversión para calcular el impuesto adicional de Medicare del 3.8% que se aplica a los ingresos netos de inversión (NII).

Distribuciones tempranas. Al igual que con otras cuentas con impuestos diferidos destinados a la jubilación, los retiros de anualidades variables de cualquier tipo, ya sea una suma global o una secuencia de pagos, recibidos antes de cumplir 59 años y medio están sujetos a una multa por retiro anticipado del 10% sobre la parte imponible del pago . Sin embargo, la multa no se aplica si usted está discapacitado total y permanentemente; ni se aplica a un beneficiario que recibe pagos a causa de su fallecimiento, independientemente de si usted o el beneficiario son menores de 59½ años. Se pueden aplicar algunas otras excepciones a esta penalidad.

Renunciar al contrato. Si entrega el contrato, lo que significa cobrarlo antes de comenzar a recibir pagos de anualidades, la parte del pago que representa su inversión en el contrato está libre de impuestos; cualquier monto adicional está sujeto a impuestos como ingreso ordinario. Por lo general, hay un cargo de rescate significativo por finalizar su contrato; Este cargo no es deducible de impuestos. No puede tomar ninguna cancelación cuando el valor de la cuenta cae si continúa manteniendo el contrato. Sin embargo, si lo entrega, puede sufrir una pérdida ordinaria en ese momento. La pérdida es la diferencia entre su costo y lo que recibió en la entrega, menos el cargo por entrega.

Intercambios por otros contratos de anualidades. En lugar de cobrar una anualidad variable para comprar una con mejores condiciones (por ejemplo, tarifas anuales más bajas) y pagar impuestos en ese momento sobre cualquier aumento sobre su inversión, puede transferir a otro contrato en lo que se llama un intercambio 1035 ( lleva el nombre de la sección del Código de Rentas Internas que lo permite). El intercambio está libre de impuestos siempre y cuando las anualidades sean las mismas en ambos contratos. Las compañías de seguros pueden proporcionarle la documentación para realizar el intercambio.

Retenciones La retención en la parte imponible de los pagos de su anualidad es automática, en función de una tasa que se aplica a los salarios como si estuviera casado con tres asignaciones de retención (incluso si es soltero), siempre que la aseguradora tenga su número de Seguro Social. Sin embargo, puede optar por no retener mediante la presentación del Formulario W-4P, Certificado de Retención para Pagos de Pensiones o Anualidades .

La línea de fondo

Las anualidades variables son atractivas desde una perspectiva fiscal debido a la característica de aplazamiento que le permite posponer los impuestos sobre sus ganancias de inversión. Sin embargo, en algún momento usted o sus beneficiarios pagarán impuestos sobre los ingresos obtenidos en el contrato. Además, todos los impuestos serán ingresos ordinarios en lugar de las ganancias de capital gravadas más favorablemente si hubiera realizado las mismas inversiones en una cuenta imponible en lugar de a través de una anualidad variable.

Al decidir retirar un retiro de una anualidad variable no calificada o al heredar dinero de dichas cuentas, es importante buscar asesoramiento fiscal competente. Hacer un movimiento incorrecto podría crear una factura de impuestos considerable.