Banderas rojas del IRS para fundaciones familiares

Una fundación benéfica familiar puede proporcionar beneficios únicos tanto a las organizaciones benéficas que apoya como a los miembros de la familia que dirigen las actividades de la fundación. Pero las fundaciones familiares privadas están sujetas a complejas regulaciones fiscales, que si se violan pueden dar lugar a fuertes sanciones fiscales e incluso a la revocación del estado exento de impuestos de la fundación.

Por lo tanto, si está interesado en formar una fundación familiar, o ya forma parte de una, es bueno tener en cuenta estas reglas del Servicio de Impuestos Internos (IRS). A continuación se presentan algunos conceptos básicos sobre las fundaciones familiares junto con algunas prácticas que pueden generar problemas con el IRS.

Para llevar clave

• Establecer una fundación familiar puede ser una excelente manera de aumentar su filantropía y reducir sus impuestos.
• Sin embargo, se puede abusar de las fundaciones familiares con el último propósito de proteger los impuestos y, por lo tanto, el IRS puede someterlas a un mayor escrutinio.
• Comprender las reglas y las posibles señales de alerta para administrar una fundación familiar puede reducir sus posibilidades de una auditoría y mantener sus donaciones caritativas por encima del tablero.

Lo esencial

La forma más común de fundación familiar privada es una organización sin fines de lucro que está exenta de impuestos bajo la sección 501 (c) (3) del código tributario del IRS. La fundación es establecida por una empresa individual, familiar o privada para apoyar una o más actividades de caridad. La fundación es financiada por su (s) creador (es), quienes reciben deducciones fiscales por sus contribuciones. Estos fondos forman la dotación de la fundación, que se invierte de manera que generará ingresos para financiar las obras de caridad de la fundación en el futuro. La fundación debe distribuir al menos el 5% de sus activos hacia su esfuerzo caritativo.

Beneficios potenciales

Los beneficios de las fundaciones familiares son mayores que los de simples donaciones caritativas en efectivo:

• Debido a que los miembros de la familia retienen el control de la fundación, existe una continuidad sostenida de donaciones caritativas.
• La fundación puede recibir contribuciones deducibles de impuestos de terceros que pueden financiar el programa más allá de las propias contribuciones de la familia.
• La administración de la fundación puede unir a los miembros de la familia e inculcarles un espíritu de servicio comunitario.
• Tener un miembro de la familia que actúe como administrador mantiene las responsabilidades de gestión dentro de la familia y los costos administrativos son bajos.
• La fundación crea un legado público visible y duradero para la familia.
• Establecer una fundación familiar es menos costoso y requiere una dotación más pequeña de lo que muchas personas pensarían.

Posibles obstáculos

Una de las mayores dificultades para administrar una fundación familiar podría ser tratar de desentrañar las complicadas reglas que el IRS les impone. Estas reglas están destinadas a evitar posibles conflictos de intereses que podrían surgir cuando los miembros de la familia trabajan en estrecha colaboración para administrar los activos de su fundación. No estar al tanto de ellos podría meterte en serios problemas con el IRS, que tiene una sección completa en su sitio web dedicada a fundaciones privadas. Si está interesado en establecer una fundación familiar privada, también es importante buscar orientación profesional, por ejemplo, de un abogado fiscal especializado en fundaciones.

Banderas rojas del IRS para fundaciones familiares

La lista a continuación no es exhaustiva, pero comprende algunos de los puntos de conflicto más comunes de la sección 501 (c) (3) con respecto a los fundamentos familiares. Vea estos temas como señales de alerta si está involucrado en una fundación o está pensando en crear una.

Comprender los términos "auto-trato" y "personas descalificadas":

Central a todas las regulaciones a continuación es un concepto que prohíbe el auto-trato entre una fundación y sus personas descalificadas. Esto es lo que necesita saber sobre estos términos: aunque el auto-trato puede tomar muchas formas, básicamente se refiere a un individuo que se beneficia de una transacción. Y aunque la definición del IRS de una persona descalificada es complicada en sí misma, generalmente significa "cualquiera que sea un contribuyente sustancial a la fundación, más los gerentes, funcionarios y miembros de la familia de la fundación, más las corporaciones afiliadas y sus familiares".

• Contratación de familiares / personas descalificadas. Una fundación familiar puede emplear a miembros de la familia y otras personas descalificadas. Sin embargo, sus roles deben considerarse necesarios para el propósito de la fundación.
• Ofreciendo compensación. El pago por personas descalificadas debe estar en línea con datos comparables para puestos similares. Si el IRS cree que le está pagando a una persona descalificada más que la tarifa vigente para un trabajo, entonces esa persona sería penalizada con el 25% del beneficio monetario excesivo que recibió.
• Venta o arrendamiento . El IRS no permite ventas o arrendamientos entre fundaciones y sus personas descalificadas. Por ejemplo, si un miembro de la familia vendiera a la fundación un equipo de oficina con un valor de $ 10, 000, pero recibe solo $ 1, 000 por ello, el IRS aún lo consideraría un acto de auto-negociación. Del mismo modo, si una persona descalificada alquilara la base de un automóvil por solo $ 100 por mes cuando el precio real para alquilar el mismo automóvil es de $ 1, 000 por mes.
• Concesión de préstamos. Préstamos o créditos extendidos de cualquier manera entre la fundación y una persona descalificada se consideran actos de auto-negociación por parte del IRS, incluso si el acuerdo de préstamo o crédito está completamente asegurado y se realiza a través de condiciones de mercado equitativas.
• Proporcionar instalaciones, bienes y servicios. El IRS no permite este tipo de transacciones entre una fundación y sus personas descalificadas a cambio de un pago. Sin embargo, si estas transacciones se dan libremente, se permiten, siempre que la persona descalificada no se beneficie.
• De viaje. Llevar a personas descalificadas a un viaje de negocios de la fundación y hacer que la fundación pague sus gastos de viaje es un acto de auto-negociación.

En resumen, una fundación familiar puede ser una excelente manera de lograr objetivos caritativos a largo plazo mientras disfruta del celo de dar y crear un legado duradero para su familia. Pero si no se hace correctamente, una fundación familiar puede ser una empresa costosa, frustrante y que lo consume todo. Quizás sería útil recordar que una vez que ha donado a una fundación familiar, ya no es su dinero, hay nuevas reglas del juego.