Definición del método de arrendamiento capitalizado

¿Qué es un método de arrendamiento capitalizado?

El método de arrendamiento capitalizado es un enfoque contable que registra la obligación de arrendamiento de una empresa como un activo en el balance general. Si el contrato de arrendamiento cumple al menos uno de los cuatro criterios proporcionados por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), el arrendamiento se capitaliza, lo que significa que el arrendatario (la compañía que arrienda el activo a otro) reconoce tanto el gasto de depreciación como el gasto por intereses en el alquiler.

Mientras que un arrendamiento operativo gasta los pagos de arrendamiento de inmediato, un arrendamiento capitalizado retrasa el reconocimiento del gasto. En esencia, un arrendamiento de capital se considera una compra de un activo, mientras que un arrendamiento operativo se maneja como un arrendamiento verdadero según los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Para llevar clave

• El método de arrendamiento capitalizado es un enfoque contable que registra la obligación de arrendamiento de una empresa como un activo en el balance general.
• Un arrendatario debe capitalizar un activo arrendado si el contrato de arrendamiento celebrado cumple al menos uno de los cuatro criterios publicados por el Financial Accounting Standards Board (FASB).
• Un arrendamiento operativo gasta los pagos de arrendamiento de inmediato, pero un arrendamiento capitalizado retrasa el reconocimiento del gasto.

Cómo funciona el método de arrendamiento capitalizado

Cuando se capitaliza un arrendamiento, el arrendatario crea una cuenta de activos para el elemento arrendado, y el valor del activo en el balance general es el menor entre el valor justo de mercado o el valor presente de los pagos del arrendamiento. El arrendatario también publica una obligación de arrendamiento en la sección de pasivos del balance general por el mismo monto en dólares que el activo. Con el tiempo, el activo arrendado se deprecia y el valor en libros disminuye.

Ejemplo de cuándo capitalizar activos

Un arrendatario debe capitalizar un activo arrendado si el contrato de arrendamiento celebrado cumple al menos uno de los cuatro criterios publicados por el Financial Accounting Standards Board (FASB). Un activo debe capitalizarse si:

• El arrendatario automáticamente gana la propiedad del activo al final del arrendamiento.
• El arrendatario puede comprar el activo a un precio de ganga al final del arrendamiento.
• El arrendamiento tiene una duración del 75% o más de la vida útil del activo.
• El valor presente de los pagos de arrendamiento es al menos el 90% del valor justo de mercado del activo cuando se crea el arrendamiento.

Un arrendamiento de capital significa que tanto un activo como un pasivo se contabilizan en los registros contables.

Ejemplo de cómo funciona un arrendamiento capitalizado

Supongamos, por ejemplo, que una empresa tiene una obligación de arrendamiento de $ 540, 000 por cinco años con una tasa de interés del 10%. La compañía debe hacer cinco pagos de $ 90, 000, y estos pagos se componen tanto de los pagos de intereses como de los pagos del principal. Los pagos de intereses representan el 10% del saldo del arrendamiento, y el resto de cada pago paga el saldo del principal.

El gasto por intereses del primer año es de $ 54, 000 ($ 540, 000 x 0.1), y los otros $ 36, 000 del pago reducen el monto principal del arrendamiento. El cronograma de amortización de la obligación de arrendamiento reduce la obligación de arrendamiento de $ 540, 000 en $ 36, 000, de modo que la obligación para el segundo año es de $ 504, 000. El gasto total de arrendamiento de capital es de $ 54, 000 en gastos de intereses, más $ 36, 000 en gastos de amortización de arrendamiento, por un total de $ 90, 000.

Consideraciones Especiales

Este tratamiento contable cambia algunas razones financieras importantes utilizadas por los analistas. Por ejemplo, los analistas usan la proporción de pasivos corrientes dividida por la deuda total para evaluar el porcentaje de la deuda total de la compañía que debe pagarse dentro de los 12 meses. Dado que un arrendamiento capitalizado aumenta los pasivos, la obligación de arrendamiento cambia esta relación, lo que también puede cambiar las opiniones de los analistas sobre las acciones de la compañía.

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