Gasto fiscal
Un gasto fiscal es un pasivo adeudado a los gobiernos federales, estatales / provinciales y municipales dentro de un período determinado. Los gastos impositivos se calculan multiplicando la tasa impositiva apropiada de una persona o empresa por los ingresos recibidos o generados antes de impuestos, después de incluir variables tales como elementos no deducibles, activos fiscales y pasivos fiscales.
Gasto fiscal = tasa efectiva de impuestos x ingresos imponibles
DESGLOSE DE LOS GASTOS DE IMPUESTOS
Calcular el gasto tributario puede ser complejo dado que los diferentes tipos de ingresos están sujetos a ciertos niveles de impuestos. Por ejemplo, una empresa debe pagar el impuesto sobre la nómina sobre los salarios pagados a los empleados, el impuesto sobre las ventas de ciertas compras de activos y el impuesto especial sobre ciertos bienes. Además del rango de tasas impositivas aplicables a varios niveles de ingresos, las diferentes tasas impositivas en diferentes jurisdicciones y las múltiples capas de impuestos sobre los ingresos también se suman a la complejidad de determinar el gasto tributario de una entidad. Las autoridades fiscales, como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y los PCGA / NIIF, describen cuidadosamente la determinación de la tasa impositiva adecuada y la identificación de los métodos contables correctos para las partidas que afectan los gastos impositivos.
Los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prevén un cierto tratamiento de las partidas de ingresos y gastos que pueden diferir de la disposición permitida por el código tributario gubernamental aplicable. Esto significa que es poco probable que el monto del gasto tributario reconocido coincida exactamente con el porcentaje estándar del impuesto sobre la renta que se aplica al ingreso comercial. En otras palabras, las diferencias en la contabilidad financiera y el código tributario pueden resultar en un gasto tributario que difiere de la factura tributaria real. Por ejemplo, muchas compañías usan la depreciación lineal para calcular la depreciación reportada en sus estados financieros, pero se les permite emplear una forma acelerada de depreciación para obtener sus ganancias imponibles; El resultado es una cifra de ingresos imponibles inferior a la cifra de ingresos declarados. Otro ejemplo es la cancelación de la deuda incobrable en la cual el gobierno puede tener un estándar más estricto que requiere la presentación de reclamos en la corte.
El gasto tributario afecta las ganancias netas de una empresa dado que es un pasivo que debe pagarse a un gobierno federal o estatal. El gasto reduce la cantidad de ganancias que se distribuirán a los accionistas en forma de dividendos. Esto es aún más desventajoso para los accionistas de corporaciones C que deben pagar impuestos nuevamente sobre el dividendo recibido. Sin embargo, un gasto fiscal solo se reconoce cuando una empresa tiene ingresos imponibles. En caso de que se reconozca una pérdida, la empresa puede llevar sus pérdidas a años futuros para compensar o reducir los gastos fiscales futuros.
Gasto tributario vs. Impuesto por pagar
El gasto tributario es lo que una entidad ha determinado que se debe en impuestos según las normas contables comerciales estándar. Este cargo se informa en el estado de resultados. El impuesto a pagar es el monto real adeudado en impuestos basado en las reglas del código tributario. El monto a pagar se reconoce en el balance general como un pasivo hasta que la empresa liquide la factura de impuestos. Si el gasto fiscal es mayor que el pasivo fiscal, la diferencia crea otro pasivo, denominado pasivo por impuestos diferidos, que debe pagarse en algún momento en el futuro. Por otro lado, si el impuesto a pagar es más alto que el gasto por impuestos, la diferencia crea una categoría de activo, llamada activo por impuesto diferido, que puede utilizarse para liquidar cualquier gasto por impuestos en el futuro.
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