Estado financiero consolidado

¿Qué son los estados financieros consolidados?

Los estados financieros consolidados son estados financieros de una entidad con múltiples divisiones o subsidiarias. Las empresas a menudo pueden usar la palabra consolidada libremente en los informes de los estados financieros para referirse a los informes agregados de todo su negocio colectivamente. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define los informes de estados financieros consolidados como los informes de una entidad estructurada con una compañía matriz y subsidiarias.

Las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de los estados financieros, pero las empresas públicas deben informar las finanzas de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa internacionalmente, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las empresas que eligen informar estados financieros consolidados con subsidiarias.

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Estado financiero consolidado

Comprender los estados financieros consolidados

En general, la consolidación de los estados financieros requiere que una compañía integre y combine todas sus funciones de contabilidad financiera para crear estados financieros consolidados que muestren resultados en el balance general estándar, el estado de resultados y los informes del estado de flujo de efectivo. La decisión de presentar estados financieros consolidados con las subsidiarias generalmente se toma año a año y a menudo se elige debido a los impuestos u otras ventajas que surgen. El criterio para presentar un estado financiero consolidado en las subsidiarias se basa principalmente en la cantidad de propiedad que la compañía matriz tiene en la subsidiaria. En general, el 50% o más de la propiedad de otra compañía generalmente lo define como una subsidiaria y le da a la compañía matriz la oportunidad de incluir a la subsidiaria en un estado financiero consolidado. En algunos casos, se puede permitir una propiedad de menos del 50% si la empresa matriz muestra que la administración de la subsidiaria está muy alineada con los procesos de toma de decisiones de la empresa matriz. Si una empresa es propietaria de subsidiarias pero no elige incluir a una subsidiaria en la presentación de informes de estados financieros consolidados complejos, generalmente contabilizará la propiedad subsidiaria utilizando el método de costo o el método de participación.

Las compañías privadas generalmente tomarán la decisión de crear estados financieros consolidados, incluidas las subsidiarias, anualmente. Esta decisión anual generalmente está influenciada por las ventajas fiscales que una empresa puede obtener al presentar un estado de resultados consolidado versus no consolidado para un año fiscal. Las compañías públicas generalmente eligen crear estados financieros consolidados o no consolidados por un período de tiempo más largo. Si una empresa pública quiere cambiar de consolidada a no consolidada, es posible que deba presentar una solicitud de cambio. Cambiar de consolidado a no consolidado también puede generar inquietudes con los inversores o complicaciones con los auditores, por lo que presentar estados financieros subsidiarios consolidados suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, hay algunas situaciones en las que un cambio en la estructura corporativa puede requerir un cambio en los estados financieros consolidados, como una escisión o adquisición.

Para llevar clave

• Los estados financieros consolidados se definen estrictamente como declaraciones que agregan colectivamente una empresa matriz y subsidiarias.
• Los PCGA y las NIIF incluyen disposiciones que ayudan a crear el marco para la presentación de informes consolidados de los estados financieros subsidiarios.
• Si una empresa no elige usar el informe de estado financiero subsidiario consolidado, puede contabilizar su propiedad subsidiaria utilizando el método de costo o el método de participación.

Los requisitos de información

Como se mencionó, las empresas privadas tienen muy pocos requisitos para la presentación de informes de los estados financieros, pero las empresas públicas deben informar las finanzas de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa internacionalmente, también debe trabajar dentro de las pautas establecidas por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los PCGA como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las entidades que eligen informar estados financieros consolidados con subsidiarias.

En general, una empresa matriz y sus filiales utilizarán el mismo marco de contabilidad financiera para preparar estados financieros separados y consolidados. Las compañías que eligen crear estados financieros consolidados con subsidiarias requieren una inversión significativa en infraestructura de contabilidad financiera debido a las integraciones contables necesarias para preparar informes financieros consolidados finales.

Existen algunas normas provisionales clave que deben cumplir las empresas que utilizan estados financieros subsidiarios consolidados. El principal exige que la empresa matriz o cualquiera de sus subsidiarias no pueda transferir efectivo, ingresos, activos o pasivos entre empresas para mejorar injustamente los resultados o disminuir los impuestos adeudados. Dependiendo de las pautas contables utilizadas, los estándares pueden diferir para la cantidad de propiedad que se requiere para incluir una compañía en los estados financieros subsidiarios consolidados.

Los estados financieros consolidados informan los resultados de informes agregados de entidades legales separadas. Los estados financieros finales siguen siendo los mismos en el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Cada entidad legal separada tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y crea sus propios estados financieros. Luego, la empresa matriz combina estos estados de manera integral con los informes consolidados finales del balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Debido a que la compañía matriz y sus subsidiarias forman una entidad económica, los inversores, los reguladores y los clientes consideran que los estados financieros consolidados son útiles para evaluar la posición general de toda la entidad.

Contabilidad de propiedad: métodos de costo y equidad

Existen principalmente tres formas de informar el interés de propiedad entre empresas. La primera forma es crear estados financieros subsidiarios consolidados. Los métodos de costo y capital son dos formas adicionales en que las empresas pueden contabilizar los intereses de propiedad en sus informes financieros. En general, la propiedad generalmente se basa en la cantidad total de capital propio. Si una compañía posee menos del 20% de las acciones de otra compañía, generalmente usará el método de costo de la información financiera. Si una empresa posee más del 20% pero menos del 50%, generalmente utilizará el método de participación.

Ejemplos de empresas

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) y Coca-Cola (KO) son dos ejemplos de compañías. Berkshire Hathaway es una compañía holding con intereses de propiedad en muchas compañías diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque híbrido de estados financieros consolidados que puede verse en sus estados financieros. En sus estados financieros consolidados desglosa sus negocios por Seguros y Otros, y luego Ferrocarriles, Servicios Públicos y Energía. Su participación en la propiedad de la empresa que cotiza en bolsa Kraft Heinz (KHC) se contabiliza a través del método de participación.

Coca-Cola es una compañía global con muchas subsidiarias. Tiene filiales en todo el mundo que lo ayudan a respaldar su presencia global de muchas maneras. Cada una de sus filiales contribuye a sus objetivos de venta minorista de alimentos con filiales en las áreas de embotellado, bebidas, marcas y más.

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