Impuesto sobre la Renta diferido
Un impuesto sobre la renta diferido es un pasivo registrado en el balance general que resulta de una diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales y los métodos contables de la compañía. Por esta razón, el impuesto sobre la renta por pagar de la compañía puede no ser igual al gasto tributario total informado.
El gasto tributario total para un año fiscal específico puede ser diferente del pasivo tributario adeudado al IRS ya que la compañía pospone el pago en función de las diferencias de las reglas contables.
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Comprensión del impuesto sobre la renta diferido
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) guían las prácticas de contabilidad financiera. La contabilidad GAAP requiere el cálculo y divulgación de eventos económicos de una manera específica. El gasto por impuesto a las ganancias, que es un registro contable financiero, se calcula utilizando los ingresos GAAP.
Un pasivo por impuesto a la renta diferido resulta de la diferencia entre el gasto por impuesto a la renta reportado en el estado de resultados y el impuesto a la renta por pagar.
Por el contrario, el código tributario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) especifica reglas especiales sobre el tratamiento de eventos. Las diferencias entre las reglas del IRS y las pautas GAAP dan como resultado cálculos diferentes de los ingresos netos y, posteriormente, los impuestos sobre la renta adeudados sobre esos ingresos.
Pueden surgir situaciones en las que el impuesto sobre la renta pagadero en una declaración de impuestos es mayor que el gasto por impuesto sobre la renta en un estado financiero. Con el tiempo, si no ocurre ningún otro evento de conciliación, la cuenta del impuesto sobre la renta diferido sería de $ 0.
Sin embargo, sin una cuenta de pasivo por impuesto a la renta diferido, se crearía un activo por impuesto a la renta diferido. Esta cuenta representaría el beneficio económico futuro que se espera recibir debido a que los impuestos sobre la renta cobrados fueron superiores a los ingresos GAAP.
Para llevar clave
- El impuesto sobre la renta diferido es el resultado de la diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales (es decir, el IRS) y los métodos de contabilidad (es decir, GAAP).
- El impuesto sobre la renta diferido aparece como un pasivo en el balance general.
- La diferencia en los métodos de depreciación utilizados por el IRS y GAAP es la causa más común del impuesto sobre la renta diferido.
- El impuesto sobre la renta diferido puede clasificarse como un pasivo actual o de largo plazo.
Ejemplos de ingresos diferidos
La situación más común que genera un pasivo por impuesto diferido es por diferencias en los métodos de depreciación. Las pautas GAAP permiten a las empresas elegir entre múltiples prácticas de depreciación. Sin embargo, el IRS requiere el uso de un método de depreciación que sea diferente de todos los métodos GAAP disponibles.
Por esta razón, el monto de la depreciación registrada en un estado financiero generalmente es diferente de los cálculos encontrados en la declaración de impuestos de una empresa. Durante la vida del activo, el valor de la depreciación en ambas áreas cambia. Al final de la vida del activo, no existe pasivo por impuestos diferidos, ya que la depreciación total entre los dos métodos es igual.
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