Principios legales de contabilidad (SAP)
Los Principios Estatutarios de Contabilidad (SAP) son un conjunto de regulaciones contables prescritas por la Asociación Nacional de Comisionados de Seguros (NAIC) para la preparación de los estados financieros de una empresa de seguros. El objetivo general de SAP es ayudar a los reguladores estatales a monitorear la solvencia de las compañías de seguros.
Comprender los principios legales de contabilidad (SAP)
Las presentaciones preparadas utilizando los Principios legales de contabilidad se envían a los organismos reguladores estatales individuales, que verifican los niveles de solvencia, para que puedan garantizar que los titulares de pólizas, los titulares de contratos y otras obligaciones legales se puedan cumplir cuando vencen. Los reguladores estatales buscan suficiente capital y excedente en todo momento y en las formas requeridas por SAP para proporcionar un "margen de seguridad", según la NAIC.
SAP está construido bajo el marco de principios contables generalmente aceptados (GAAP), pero el énfasis principal de SAP es registrar y mantener medidas de solvencia, mientras que GAAP está diseñado principalmente para mantener los mejores estándares para la representación precisa de las operaciones de una empresa en beneficio de los inversores, acreedores y otros usuarios de estados financieros. Por lo tanto, los libros preparados por SAP son más útiles para los reguladores de seguros que las cuentas preparadas por GAAP.
Pilares de SAP
La NAIC desarrolló SAP para cumplir con:
- Conservadurismo : los procedimientos de valoración conservadores brindan protección a los asegurados contra fluctuaciones adversas en la situación financiera o los resultados operativos. La contabilidad legal debe ser razonablemente conservadora en el transcurso de los ciclos económicos y en reconocimiento de la responsabilidad principal de regular la solvencia financiera.
- Reconocimiento : La capacidad de cumplir con las obligaciones de los asegurados se basa en la existencia de activos fácilmente comercializables disponibles cuando vencen las obligaciones actuales y futuras. Los activos que tienen un valor económico distinto de los que se pueden utilizar para cumplir con las obligaciones de los asegurados, o aquellos activos que no están disponibles debido a gravámenes o intereses de terceros no deben reconocerse en el balance general, sino que deben cargarse contra el excedente cuando se adquieren o cuando la disponibilidad de otra manera se vuelve cuestionable
- Consistencia : la necesidad de los reguladores de información financiera significativa y comparable para determinar la condición financiera de un asegurador requiere coherencia en el desarrollo y la aplicación de los principios contables legales.
(Fuente: NAIC)
Ejemplo de SAP en el trabajo
American International Group, Inc. (AIG) presenta "Restricciones y datos financieros legales" bajo la Nota 19 en sus estados financieros consolidados 10-K de 2016. La tabla en la Nota 19 muestra el capital legal real y el excedente para las líneas de negocio de seguros de propiedad y accidentes de la aseguradora en comparación con el capital legal mínimo requerido y el excedente. Para el segmento de propiedad y daños, AIG tenía aproximadamente $ 34.5 mil millones en capital y excedente versus $ 12.7 mínimo requerido; Para el segmento de seguros de vida, AIG tenía $ 12.9 mil millones en capital y superávit contra un mínimo requerido de $ 3.3 mil millones. Estas cifras al 31 de diciembre de 2006 indicaban un cómodo margen de seguridad en términos de solvencia.
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