Código de impuestos
Un código tributario es un documento del gobierno federal, que cuenta con miles de páginas que detallan las reglas que las personas y las empresas deben seguir para remitir un porcentaje de sus ingresos al gobierno federal o estatal. El código fiscal es utilizado como fuente por abogados fiscales que tienen la responsabilidad de interpretarlo para el público.
Cómo funciona un código tributario
Si bien el Congreso redacta las leyes fiscales y establece las reglas a nivel federal, es el Servicio de Impuestos Internos (IRS) el que implementa las reglas establecidas y explica cómo se aplican en diferentes escenarios a través del código fiscal. A nivel estatal, estas leyes son establecidas por un gobierno estatal, local o del condado que utiliza códigos impositivos para autorizar cualquier impuesto votado y acordado. En efecto, el código tributario a veces denominado Código de Rentas Internas (IRC), es una colección de leyes tributarias promulgadas por las autoridades gubernamentales federales, estatales y locales.
A cada ley fiscal aprobada se le asigna un código que se agrega a la colección de leyes fiscales existentes en la publicación del IRC. Dado que la persona promedio no entiende fácilmente el código tributario, el IRS proporciona instrucciones detalladas que desglosan cada código y cómo deben aplicarse. Todas las tasas de impuestos, exclusiones, deducciones, créditos, planes de pensiones y beneficios, exenciones personales, etc. provistos por el IRS se toman de los códigos de impuestos federales. Los códigos de impuestos en el IRC están organizados y se hace referencia a ellos por secciones. Por ejemplo, la Sección 1 del Código de Rentas Internas transmite el impuesto federal sobre la renta sobre la renta imponible de los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos, y de propiedades y fideicomisos. La Sección 11 del IRC impone el impuesto a las ganancias corporativas.
| Secciones | Tema fiscal |
| 1–15 | Las tasas de impuestos |
| 21-54 | Créditos (reembolsables y no reembolsables) |
| 55-59A | Impuesto mínimo alternativo (AMT) e impuesto ambiental |
| 61-90 | Definición de ingresos brutos (antes de las deducciones), incluidas las partidas específicamente imponibles |
| 101–140 | Exclusiones específicas del ingreso bruto |
| 141-149 | Bonos de actividad privada (PAB) |
| 151-153 | Exenciones personales; dependiente definido |
| 161-199 | Deducciones, incluyendo intereses, impuestos, pérdidas y artículos relacionados con el negocio. |
| 211–224 | Deducciones detalladas para individuos |
| 241–250 | Deducciones exclusivas de corporaciones |
| 261–291 | Artículos no deducibles, incluidas reglas especiales que limitan o difieren las deducciones |
| 301–386 | Transacciones corporativas, incluyendo formación, distribuciones, reorganizaciones, liquidaciones (Subcapítulo C) |
| 401–436 | Planes de pensiones y beneficios: tratamiento de planes, empleadores y beneficiarios |
| 441–483 | Métodos contables y años fiscales |
| 501–530 | Organizaciones exentas (caritativas y otras) |
| 531–565 | Impuesto a las ganancias acumulado y sociedades de cartera personales |
| 581–597 | Bancos: reglas especiales para ciertos artículos. |
| 611–638 | Provisión de recursos naturales: agotamiento, etc. |
| 641–692 | Fideicomisos y propiedades: definiciones, impuesto sobre la renta de los mismos y beneficiarios |
| 701–777 | Asociaciones: definiciones, tratamiento de entidades y miembros, reglas especiales (Subcapítulo K) |
| 801–858 | Compañías de seguros: reglas especiales, definiciones |
| 851–860 | Sociedades de inversión reguladas (fondos mutuos) y Fideicomisos de Inversión Inmobiliaria |
| 861–865 | Fuente de ingresos (para impuestos internacionales) |
| 871–898 | Impuesto sobre personas / corporaciones extranjeras; reglas internacionales entrantes |
| 901–908 | Crédito fiscal extranjero (FTC) |
| 911–943 | Exclusiones de ingresos extranjeros (en su mayoría derogadas) |
| 951–965 | Fiscalidad de los accionistas estadounidenses de corporaciones extranjeras controladas (Subparte F) |
| 971–999 | Otras disposiciones fiscales internacionales |
| 1001–1092 | Ganancias: definiciones, caracterización y reconocimiento; reglas especiales |
| 1201–1298 | Ganancias de capital: impuestos separados y reglas especiales |
| 1301–1359 | Ajustes de intervalo; ciertas reglas especiales |
| 1361-1388 | S Corporaciones y asociaciones cooperativas: reglas de flujo |
| 1391–1400T | Empoderamiento, empresas y otras zonas especiales. |
| 1401–1403 | Impuesto de autoempleo |
| 1441–1465 | Retención de impuestos sobre no residentes |
| 1501–1564 | Devoluciones consolidadas y grupos afiliados (corporaciones) |
| 2001–2210 | Impuesto de sucesiones sobre transferencias a la muerte |
| 2501–2704 | Impuesto sobre donaciones y impuesto sobre transferencias de saltos de generación |
| 3101–3241 | Seguridad social e impuestos de jubilación ferroviaria |
| 3301–3322 | Impuestos de desempleo |
| 3401–3510 | Retención de impuestos sobre la renta; pago de impuestos laborales |
| 4001–5000 | Impuestos especiales sobre bienes, transacciones e industrias específicas |
| 5001–5891 | Impuestos sobre el alcohol, el tabaco y las armas de fuego y normas especiales de impuestos especiales |
| 6001–6167 | Declaraciones de impuestos: requisitos, reglas de procedimiento, pagos, liquidaciones, extensiones |
| 6201–6533 | Evaluación, recaudación y reducción; limitaciones en la recolección y reembolso |
| 6601–6751 | Intereses y sanciones no penales por pagos insuficientes o fracasos |
| 6801–7124 | Otras reglas de procedimiento |
| 7201–7344 | Delitos, otros delitos, decomisos, evasión fiscal |
| 7401–7493 | Procedimientos judiciales |
| 7501–8023 | Reglas varias |
| 9001–9834 | Impuestos y fondos especiales (elecciones presidenciales, autopistas, pulmón negro, etc.) |
Una serie de fuentes secundarias, como las publicaciones numeradas del Servicio de Impuestos Internos, las resoluciones de ingresos y los libros de impuestos sobre la renta del mercado masivo, intentan poner el código tributario en lenguaje sencillo para los contribuyentes. Las publicaciones del IRS están disponibles gratuitamente en forma impresa o en línea desde el sitio web del IRS.
Otra fuente secundaria que busca interpretar los códigos tributarios son las regulaciones del Tesoro o las regulaciones fiscales, emitidas por el Tesoro de los EE. UU. En la mayoría de las secciones del código tributario para proporcionar explicaciones más largas y ejemplos de cómo se usa la ley. Estas regulaciones se publican en el Título 26 del Código de Regulaciones Federales (26 CFR) y también están disponibles en línea en el sitio web de GPO. Los contribuyentes a menudo pueden cumplir correctamente las normas tributarias siguiendo las pautas establecidas en estas publicaciones secundarias, pero para situaciones más complejas, puede ser necesario consultar el código tributario directamente, para descifrar las leyes tributarias.
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