Reserva para pérdidas crediticias
La reserva para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que extiende el crédito a sus compradores.
Cómo funciona la asignación para pérdidas de crédito
La mayoría de las empresas realizan transacciones entre ellas a crédito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo al momento de realizar las compras de otra entidad. El crédito da como resultado cuentas por cobrar en el balance de la compañía vendedora. Las cuentas por cobrar se registran como un activo corriente y describen el monto adeudado por la prestación de servicios o bienes.
Uno de los principales riesgos de vender productos a crédito es que no todos los pagos están garantizados. Para tener en cuenta esta posibilidad, las empresas crean una asignación para la entrada de pérdidas crediticias.
Dado que se espera que los activos corrientes, por definición, se conviertan en efectivo dentro de un año, el balance de una empresa podría exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su capital de trabajo y capital contable si alguna parte de sus cuentas por cobrar no es cobrable.
La reserva para pérdidas crediticias es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta estas pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de ingresos potenciales. Para evitar una exageración de cuenta, una compañía estimará cuánto de sus cuentas por cobrar que espera serán morosas.
Para llevar clave
- La reserva para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere.
- Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que extiende el crédito a sus compradores.
- Esta técnica contable permite a las compañías tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de ingresos potenciales.
Registro de asignación para pérdidas crediticias
Dado que se puede anticipar una cierta cantidad de pérdidas crediticias, estas pérdidas esperadas se incluyen en una cuenta de balance contra activos. El elemento de línea se puede denominar reserva para pérdidas crediticias, reserva para cuentas incobrables, reserva para cuentas incobrables, reserva para pérdidas en cuentas por cobrar de financiación de clientes o provisión para cuentas incobrables.
Cualquier aumento en la provisión para pérdidas crediticias también se registra en el estado de resultados como gastos por morosidad. Las empresas pueden tener una reserva de deuda incobrable para compensar las pérdidas crediticias.
Método de asignación para pérdidas de crédito
Una empresa puede usar modelos estadísticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar sus pérdidas esperadas por morosidad y morosidad. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto.
Las compañías regularmente realizan cambios en la provisión para la entrada de pérdidas crediticias para correlacionarse con las provisiones actuales de modelado estadístico. Al contabilizar la reserva para pérdidas crediticias, una empresa no necesita saber específicamente qué cliente no pagará, ni tampoco necesita saber el monto exacto. Se puede usar una cantidad aproximada que es incobrable.
En su 10-K En una presentación que cubría el año fiscal 2018, Boeing Co. (BA) explicó cómo calcula su reserva para pérdidas crediticias. El fabricante de aviones, helicópteros, cohetes, satélites y misiles dijo que revisa las calificaciones crediticias de los clientes, publica las tasas históricas de incumplimiento crediticio para diferentes categorías de calificación y múltiples publicaciones de valor de aeronaves de terceros cada trimestre para determinar qué clientes podrían no pagar lo que pagan. deber.
La compañía también reveló que no hay garantías de que sus estimaciones sean correctas, y agregó que las pérdidas reales en cuentas por cobrar podrían ser fácilmente mayores o menores de lo previsto. En 2018, la asignación de Boeing como porcentaje del financiamiento bruto de los clientes fue del 0, 31%.
Ejemplo de asignación para pérdidas de crédito
Digamos que una compañía tiene $ 40, 000 en cuentas por cobrar el 30 de septiembre. Estima que el 10% de sus cuentas por cobrar no se cobrarán y procede a crear una entrada de crédito del 10% x $ 40, 000 = $ 4, 000 en provisiones para pérdidas crediticias. Para ajustar este saldo, se realizará una entrada de débito en el gasto de deudas incobrables por $ 4, 000.
A pesar de que las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compañía aún tiene que reportar pérdidas crediticias de $ 4, 000 como gasto por deudas incobrables en su estado de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son de $ 40, 000 y la reserva para pérdidas crediticias es de $ 4, 000, el monto neto informado en el balance general será de $ 36, 000.
Los bancos utilizan este mismo proceso para informar sobre los pagos incobrables de los prestatarios que no pagan sus préstamos.
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