Definición de tasa federal aplicable (AFR)
La tasa federal aplicable (AFR) es la tasa de interés mínima que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tasas de interés que la agencia considera la tasa mínima de mercado para préstamos. Cualquier tasa de interés que sea menos AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estas tarifas de acuerdo con la Sección 1274 (d) del Código de Rentas Internas.
Comprensión de la tasa federal aplicable (AFR)
El IRS utiliza la tasa federal aplicable (AFR) como un punto de comparación versus el interés de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si estaba otorgando un préstamo a un miembro de su familia, necesitaría asegurarse de que la tasa de interés cobrada sea igual o superior a la tasa federal mínima aplicable.
Para llevar clave
- Si el interés de un préstamo es inferior al AFR aplicable, puede dar lugar a un evento imponible para las partes involucradas.
- Las AFR se utilizan para determinar el descuento de emisión original, los intereses no declarados, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de los préstamos por debajo del mercado.
- Las partes deben usar el AFR que publica el IRS en el momento en que el prestamista inicialmente otorga el préstamo.
El IRS publica tres AFR: a corto plazo, mediano plazo y largo plazo. Las tasas de AFR a corto plazo se determinan a partir del promedio de un mes de los rendimientos del mercado de obligaciones negociables, como las facturas T del gobierno de los EE. UU. Con vencimientos de tres años o menos. Las tasas AFR a mediano plazo son de obligaciones con vencimientos de más de tres y hasta nueve años. Las tasas de AFR a largo plazo provienen de bonos con vencimientos de más de nueve años.
Además de las tres tasas básicas, las resoluciones en las que se publican las AFR contienen varias otras tasas que varían según el período de capitalización (anual, semestral, trimestral, mensual) y otros criterios y situaciones.
Ejemplo de cómo usar la tasa federal aplicable (AFR)
A partir de enero de 2019, el IRS declaró que el AFR anual a corto plazo fue del 2.72%, el AFR a mediano plazo fue del 2.89% y el AFR a largo plazo fue del 3.15%. Tenga en cuenta que estas tasas de AFR están sujetas a cambios por parte del IRS.
La tasa de AFR que se utilizará para un préstamo familiar dependerá del período de tiempo designado para el reembolso. Digamos que le estaba dando un préstamo a un miembro de su familia por $ 10, 000 que se devolverán en un año. Debería cobrarle al prestatario una tasa de interés mínima de 2.72% por el préstamo. En otras palabras, debe recibir $ 272 en intereses del préstamo.
En nuestro ejemplo anterior, cualquier tasa por debajo del 2, 72% podría desencadenar un evento imponible. Por ejemplo, supongamos que otorgó el mismo préstamo, pero no le cobró ningún interés. Al no cobrar ningún interés, habría "renunciado" a $ 272 en ingresos por intereses y, según el IRS, se consideraría una donación imponible. Cualquier tasa de interés cobrada por debajo de la AFR establecida para el plazo particular del préstamo se considerará interés perdido y, como resultado, estará sujeto a impuestos.
Consideraciones Especiales
Al prepararse para hacer un préstamo entre partes relacionadas, los contribuyentes deben considerar dos factores para seleccionar la AFR correcta. La duración del préstamo debe corresponder a las AFR: a corto plazo (tres años o menos), a mediano plazo (hasta nueve años) y a largo plazo (más de nueve años).
Si el prestamista cobra intereses a una tasa inferior al AFR adecuado, el IRS puede reevaluar al prestamista y agregar intereses imputados a los ingresos para reflejar el AFR en lugar del monto real pagado por el prestatario. Además, si el préstamo excede la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, puede desencadenar un evento imponible y se pueden deber impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede evaluar las sanciones.
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