¿Se incluyen la depreciación y la amortización en el beneficio bruto?

El beneficio bruto es el ingreso obtenido por una empresa después de deducir los costos directos de producción de sus productos. La mano de obra directa y los costos directos de materiales utilizados en la producción se denominan costos de bienes vendidos.

Por lo general, la depreciación y la amortización no se incluyen en el costo de los bienes vendidos y se cargan como partidas separadas en el estado de resultados.

El beneficio bruto es el resultado de restar el costo de los bienes vendidos de una empresa de los ingresos totales. Como resultado, la depreciación y la amortización generalmente no se incluyen en el cálculo de la ganancia bruta.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que hay situaciones en las que la depreciación se registra en el costo de los bienes vendidos y puede afectar la ganancia bruta. A continuación, exploramos cómo se calcula el beneficio bruto y cómo la depreciación y la amortización pueden o no afectar la rentabilidad de una empresa.

Componentes del beneficio bruto

Antes de explorar cómo la depreciación y la amortización impactan las ganancias, primero debemos revisar los dos componentes principales de las ganancias brutas: los ingresos y el costo de los bienes vendidos.

Los ingresos son la cantidad total de ingresos generados por las ventas en un período. Los ingresos también se denominan ventas netas porque pueden haberse deducido descuentos y deducciones de la mercancía devuelta.

El costo de los bienes vendidos es el costo directo asociado con la producción de los bienes de una empresa. El costo de los bienes vendidos o COGS incluye tanto los costos laborales directos como los costos de los materiales, como las materias primas utilizadas en la producción de los productos de una empresa.

El beneficio bruto mide la eficacia con la que una empresa genera beneficios de su trabajo directo y materiales directos. El beneficio bruto no incluye los costos de no producción. Solo los costos y las ganancias asociadas con la instalación de producción o la fábrica se incluyen en la ganancia bruta. Algunos de estos costos incluyen los siguientes:

• Materiales directos
• Mano de obra directa
• Costos de equipo involucrados en la producción.
• Utilidades para la instalación de producción.
• Costos de envío

Como se indicó anteriormente, la ganancia bruta se calcula restando los COGS de los ingresos. Por ejemplo, si cuesta $ 15, 000 en costos de producción fabricar un automóvil, y el automóvil se vende por $ 20, 000, la diferencia de $ 5, 000 es la ganancia bruta de ese automóvil.

Para llevar clave

• El beneficio bruto es el ingreso obtenido por una empresa después de deducir los costos directos de producción de sus productos.
• La mano de obra directa y los costos directos de materiales utilizados en la producción se denominan costo de bienes vendidos (COGS).
• Por lo general, la depreciación y la amortización no se incluyen en el costo de los bienes vendidos y se cargan como partidas separadas en el estado de resultados.
• Sin embargo, una parte de la depreciación en una instalación de producción podría incluirse en COGS, ya que está vinculada a la producción, lo que afecta las ganancias brutas.

Depreciación y amortización

Como se indicó anteriormente, en la mayoría de los casos, la depreciación y la amortización se tratan como partidas separadas en el estado de resultados.

La depreciación generalmente se usa con activos fijos o activos tangibles, como propiedades, planta y equipo (PP&E). La depreciación es un método para asignar el costo de un activo durante su vida útil esperada. En lugar de registrar la compra de un activo en el primer año, lo que reduciría las ganancias, las empresas pueden distribuir ese costo a lo largo de los años, lo que les permite obtener ingresos del activo.

La amortización es similar a la depreciación, pero se utiliza con activos intangibles, como una patente. La amortización distribuye los gastos de capital de los activos intangibles durante un período de tiempo específico, generalmente durante la vida útil del activo.

Tanto la depreciación como la amortización son métodos contables diseñados para ayudar a las empresas a reconocer los gastos durante varios años. El gasto reduce la cantidad de ganancias, lo que permite que una empresa tenga un ingreso imponible más bajo. Dado que la depreciación y la amortización no suelen formar parte del costo de los bienes vendidos, lo que significa que no están vinculados directamente a la producción, no se incluyen en el beneficio bruto.

Ejemplo de beneficio bruto, depreciación y amortización

A continuación se muestra una parte del estado de resultados de JC Penney Company Inc. (JCP) al 4 de mayo de 2019.

• Los ingresos totales se destacan en verde por la cantidad de $ 2.55 mil millones, mientras que los COGS están por debajo de los ingresos, llegando a $ 1.63 mil millones.
• La depreciación y amortización de $ 147 millones se enumeran por separado, resaltadas en amarillo.
• Para JC Penney, la ganancia bruta para el período incluiría ingresos y COGS. La depreciación y la amortización no se utilizarían en el cálculo de la ganancia bruta, sino que se incluirían en el cálculo de los ingresos operativos. El ingreso operativo de JC Penney para el trimestre fue de -93 millones o una pérdida.

La fuente del gasto de depreciación determina si el gasto se asigna entre el costo de los bienes vendidos o los gastos operativos. Algunos gastos de depreciación se incluyen en el costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, se capturan en la ganancia bruta.

Por ejemplo, la depreciación del edificio para la oficina corporativa y sus muebles no se incluiría en COGS porque no es un costo directo asociado con la producción de bienes. Sin embargo, una parte de la depreciación en la planta o instalación del fabricante se incluiría en los costos generales o costos fijos de la planta. Como resultado, esa parte de la depreciación también podría incluirse en COGS porque la depreciación está directamente vinculada a la fábrica.

Es mucho más raro ver la amortización incluida como un costo directo de producción, aunque algunas empresas, como las operaciones de alquiler, pueden incluirla. De lo contrario, los gastos amortizados generalmente no se capturan en la ganancia bruta. El tratamiento contable en los estados de resultados varía un poco para cada negocio y por industria.