Definición de auditoría forense
Una auditoría forense es un examen y evaluación de los registros financieros de una empresa o individuo para obtener evidencia que pueda usarse en un tribunal de justicia o procedimiento legal. La auditoría forense es una especialización dentro del campo de la contabilidad, y la mayoría de las grandes firmas contables tienen un departamento de auditoría forense. Las auditorías forenses requieren la experiencia de los procedimientos de contabilidad y auditoría, así como el conocimiento experto sobre el marco legal de dicha auditoría.
Las auditorías forenses cubren una amplia gama de actividades de investigación. Se puede realizar una auditoría forense para procesar a una parte por fraude, malversación de fondos u otros delitos financieros. En el proceso de una auditoría forense, se puede llamar al auditor para que actúe como testigo experto durante el proceso del juicio. Las auditorías forenses también podrían involucrar situaciones que no involucren fraude financiero, como disputas relacionadas con solicitudes de quiebra, cierres comerciales y divorcios.
Si alguna vez rellenó un informe de gastos, o incluso lo pensó, sepa que es un ejemplo de fraude y que podría descubrirse fácilmente a través de una auditoría forense.
Razones para realizar una auditoría forense
Las investigaciones de auditoría forense pueden descubrir o confirmar varios tipos de actividades ilegales. Por lo general, se elige una auditoría forense, en lugar de una auditoría regular, si existe la posibilidad de que la evidencia recopilada se use en la corte. A continuación, citamos instancias que podrían requerir una auditoría forense:
Corrupción o fraude
En una auditoría forense, un auditor estaría atento a
- Conflictos de intereses: cuando un estafador usa su influencia para obtener ganancias personales en detrimento de la empresa. Por ejemplo, si un gerente permite y aprueba gastos imprecisos de un empleado con el que tiene relaciones personales.
- Soborno: ofrecer dinero para hacer cosas o influir en una situación a su favor.
- Extorsión: el uso ilícito de la fuerza, violencia o intimidación real o amenazada para obtener dinero o propiedad de un individuo o entidad.
Ejemplo hipotético de un caso de auditoría forense
Digamos que un fabricante de computadoras, WysiKids, por recomendación de su director financiero (CFO), celebró un contrato con Smart Chips, Inc. para suministrar procesadores a WysiKids. En el momento en que se firmó el contrato, Smart Chips no estaba autorizado para realizar negocios; su licencia había sido revocada indefinidamente debido a ciertas irregularidades en una reciente presentación del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El CFO de WysiKids sabía que la licencia de Smart Chips estaba suspendida, pero aun así sugirió que su empresa se registrara con Smart Chips, ya que recibía una compensación en secreto de Smart Chips por hacerlo.
El fraude descrito anteriormente podría descubrirse investigando las relaciones intrapersonales involucradas y exponiendo un conflicto de intereses.
Malversación de activos
Esta es la forma más frecuente de fraude. Los ejemplos incluyen: apropiación indebida de efectivo, envío de facturas falsificadas, pagos a proveedores o empleados inexistentes, uso indebido de activos (como equipos de la empresa) y robo de inventario de la empresa.
Fraude de estados financieros
Una empresa puede entrar en este tipo de fraude para tratar de demostrar que su desempeño financiero es mejor de lo que realmente es. El objetivo de presentar números fraudulentos puede ser mejorar la liquidez, garantizar que los ejecutivos de nivel C continúen recibiendo bonificaciones o para hacer frente a la presión de realizar.
conclusiones clave
- Una auditoría forense es un examen y evaluación de los registros financieros de una empresa o individuo para obtener evidencia que pueda usarse en un procedimiento legal.
- Se puede llevar a cabo una auditoría forense para enjuiciar a una parte por fraude, malversación u otro comportamiento criminal.
- La auditoría forense es una especialidad contable; La mayoría de las grandes firmas contables tienen un departamento de auditoría forense.
Cómo funcionan las auditorías forenses
El proceso de una auditoría forense es similar a una auditoría financiera regular (planificación, recopilación de pruebas, redacción de un informe) con el paso adicional de una posible comparecencia ante el tribunal. Los abogados de ambas partes ofrecen evidencia de que descubre o refuta el fraude y determina los daños sufridos. Presentan sus conclusiones al cliente y al tribunal en caso de que el caso vaya a juicio.
Planificando la Investigación
Durante la etapa de planificación, el auditor forense y el equipo planificarán su investigación para lograr objetivos, como
- Identificar qué fraude, si lo hay, se está llevando a cabo.
- Determinar el período durante el cual ocurrió el fraude
- Descubriendo cómo se ocultó el fraude
- Nombrando a los autores del fraude
- Cuantificar la pérdida sufrida como resultado del fraude
- Recopilar evidencia relevante que sea admisible en la corte
- Sugerir medidas para evitar que tales fraudes ocurran en el futuro
Recolectando evidencia
La evidencia recopilada debe ser lo suficientemente adecuada como para demostrar la identidad del estafador (es) en el tribunal, revelar los detalles del esquema de fraude y documentar la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.
Un flujo lógico de evidencia ayudará al tribunal a comprender el fraude y la evidencia presentada. Se requiere que los auditores forenses tomen precauciones para garantizar que nadie pueda dañar ni alterar los documentos y otras pruebas recopiladas.
Informes
Una auditoría forense requiere que se presente un informe escrito sobre el fraude al cliente para que pueda proceder a presentar un caso legal si así lo desea. Como mínimo, el informe debe incluir
- Los resultados de la investigación.
- Un resumen de la evidencia recolectada
- Una explicación de cómo se perpetró el fraude
- Sugerencias para prevenir fraudes similares en el futuro, como mejorar los controles internos
Procedimientos judiciales
El auditor forense debe estar presente durante los procedimientos judiciales para explicar la evidencia recopilada y cómo el equipo identificó al (a los) sospechoso (s). Él o ella deberían simplificar cualquier problema contable complejo y explicar el caso en un lenguaje poco común para que las personas que no entienden los términos legales o contables puedan entender el fraude con claridad.
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