Impuesto de transferencia que omite generación (GSTT)
El impuesto de transferencia que omite la generación es un impuesto federal que se produce cuando hay una transferencia de propiedad por donación o herencia a un beneficiario que es al menos 37½ años más joven que el donante. Los impuestos de transferencia de saltos de generación tienen el propósito de garantizar que los impuestos se paguen cuando los activos se colocan en un fideicomiso, y el beneficiario recibe montos que exceden el crédito tributario de patrimonio de saltos de generación.
Antes de que se introdujera el impuesto de transferencia de generación de saltos en 1976, las personas adineradas podían legalmente donar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. La legislación efectivamente cerró el vacío legal donde las herencias podrían saltear una generación para evitar la doble imposición de sucesiones.
Para llevar clave
- El impuesto de transferencia de salto generacional (GSTT) es un impuesto federal que se produce cuando hay una transferencia de propiedad por donación o herencia a un beneficiario (que no sea un cónyuge) que es al menos 37½ años más joven que el donante.
- El GSTT efectivamente cerró el vacío legal que las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio.
- La tasa de impuestos GSTT es un 40% fijo.
- La mayoría de las personas nunca se encontrarán con el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando el monto transferido excede los $ 11.4 millones por individuo (para 2019).
Entendiendo el Impuesto de Transferencia Saltando Generación
El impuesto de transferencia de omisión de generación (GSTT) es un impuesto adicional sobre una transferencia de propiedad que omite una generación, conocida como transferencia de omisión de generación (GST) para abreviar. El GSTT se implementó para evitar que las familias eviten el impuesto al patrimonio durante una o más generaciones al hacer obsequios o legados directamente a nietos o bisnietos. Se omite la generación de los padres para evitar que una herencia esté sujeta a impuestos sucesorios dos veces. El GSTT garantiza que los nietos terminen con el mismo valor de los activos que hubieran tenido si la herencia se les transfiriera directamente de sus padres, en lugar de sus abuelos.
La persona que da el regalo se conoce como el transferidor y el destinatario se conoce como la persona que omite. Muchas personas usan a un nieto como una persona que se salta, pero una persona que salta no tiene que ser un miembro de la familia. Cualquier individuo es elegible para recibir una transferencia de salto de generación siempre que sea al menos 37½ años más joven que el transferidor.
El impuesto de transferencia que omite la generación se impone solo si la transferencia evita incurrir en un impuesto sobre donaciones o herencias en cada nivel de generación. Para compensar los impuestos que pueden evitarse omitiendo una generación, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impone una segunda capa de impuestos a los obsequios y legados por encima del patrimonio y la exclusión de obsequios de por vida. Significa que el GSTT solo se debe cuando un beneficiario recibe montos que exceden el crédito fiscal del patrimonio GST.
Saltos directos versus indirectos con el GSTT
La tributación de un GST depende de si la transferencia es un salto directo o indirecto. Un salto directo es una transferencia de propiedad que está sujeta a un impuesto sobre sucesiones o donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela que regale una propiedad a un nieto. El cedente o su patrimonio es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos.
Una omisión indirecta implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona omitida. Hay dos tipos de saltos indirectos: la terminación imponible y la distribución imponible.
Una terminación imponible involucra a una persona que omite y una persona que no omite. Una persona que no omite es el beneficiario principal que recibirá la propiedad antes de transferirla a la persona que omite. La transferencia a la persona que omite ocurre cuando muere una persona que no omite, generalmente el hijo del transferidor. Como ejemplo de una terminación imponible, considere un transferidor que establezca un fideicomiso que genere ingresos para su hijo. Tras la muerte del hijo, la propiedad restante se pasaría al nieto del cedente, momento en el cual esos activos estarían sujetos al impuesto GST.
Una distribución imponible se refiere a cualquier distribución de ingresos o propiedades, desde un fideicomiso a una persona que no está sujeta a impuestos que no están sujetos a impuestos sobre sucesiones o donaciones. Si una abuela estableció un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a los impuestos GST, que el destinatario es responsable de pagar.
¿Cuánto es el impuesto de transferencia de generación que se salta?
En el pasado, el GSTT ha sido considerable, oscilando entre el 35% y el 55%. La tasa actual, vigente desde 2014, es del 40%. Sin embargo, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos disminuyó dramáticamente las propiedades que podrían verse afectadas por ella. A partir del 1 de enero de 2018, la exención federal de bienes, obsequios y GSTT se estableció en $ 11.18 millones para cada individuo y $ 22.36 millones para parejas casadas, duplicando el límite de $ 5.45 millones (para individuos) de los años anteriores.
El monto de la exención se ajusta anualmente por inflación. En 2019, el monto de la exención es de $ 11.4 millones para individuos, $ 22.8 millones para parejas.
Algunos estados también recaudan impuestos de transferencia que saltan la generación, generalmente los que imponen sus propios impuestos a la herencia.
Solo el valor del patrimonio de una persona que excede la exención aplicable está sujeto a un impuesto sobre el patrimonio al fallecer o el GSTT, a esa tasa fija del 40%. Por lo tanto, solo los obsequios y legados agregados a una persona omitida que exceda los $ 11.2 millones estarían sujetos al impuesto de transferencia de saltos de generación plana del 40%.
El GSTT se evalúa cuando se realiza el regalo o la transferencia de propiedad; Los GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del transferidor. Mientras aún está vivo, el transferidor puede entregar el regalo directamente a la persona omitida. Pero al fallecer, el testamento del cedente puede estipular que la propiedad se lega a una persona omitida o puede solicitar al establecimiento un fideicomiso del cual se harán distribuciones. El Formulario 709 se usa para informar tanto los impuestos GST como las transferencias por las cuales se deben los impuestos federales sobre donaciones.
Estrategias GSTT
La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque las propiedades que hereden valdrán menos que el crédito tributario otorgado por el gobierno. La exención GSTT es muy alta (como se señaló anteriormente).
Aunque el GSTT ocurre comúnmente con una transferencia a los nietos, la mayoría de las personas no incurrirá en él, ya que la exención del GSTT es muy alta. Sin embargo, en los casos en que el impuesto podría aplicarse, los transferidores pueden crear fideicomisos de dinastía, que están diseñados para evitar o minimizar los impuestos al patrimonio con cada transferencia generacional. Al estacionar los activos en el fideicomiso y hacer distribuciones específicas para cada generación, el corpus del fideicomiso no está sujeto a impuestos sobre el patrimonio con la transferencia.
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