Empleado altamente remunerado (HCE)
Un empleado altamente remunerado (HCE) es, según el Servicio de Impuestos Internos, cualquier persona que haya realizado una de las siguientes acciones:
- Poseía más del 5% de la participación en un negocio en cualquier momento durante el año o el año anterior, independientemente de la cantidad de compensación que esa persona ganara o recibiera
- Para el año anterior, recibió una compensación del negocio de más de $ 115, 000 (si el año anterior es 2014; $ 120, 000 si el año anterior es 2015, 2016, 2017 o 2018), y, si el empleador así lo elige, estuvo entre los primeros 20 % de empleados cuando se clasifica por compensación
Comprender a los empleados altamente remunerados (HCE)
Los planes de jubilación con impuestos diferidos, como los planes 401 (k), fueron implementados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para ofrecer los mismos beneficios a todos los trabajadores. Inicialmente, todos los empleados podían contribuir tanto como quisieran, con una contribución total igualada por el empleador de hasta $ 16, 500 anuales.
Los que ganan más pueden contribuir mucho más que otros empleados y, por lo tanto, es probable que se beneficien más del plan libre de impuestos que les permitió reducir considerablemente sus obligaciones fiscales. Al ver que no todos los empleados recibían los mismos beneficios de los planes de jubilación, el IRS estableció reglas contra altos ingresos que contribuyen sobre un cierto límite basado en la contribución promedio de los otros empleados.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) requiere que todos los planes 401 (k) tomen una prueba de no discriminación cada año. La prueba separa a los empleados en dos grupos: empleados no altamente remunerados y altamente remunerados (HCE). Al examinar las contribuciones hechas por los HCE, la prueba de cumplimiento determina si todos los empleados reciben el mismo trato a través del plan 401 (k) de la compañía.
Las estipulaciones de no discriminación se establecen para que los planes de jubilación de los empleados no discriminen a favor de los empleados altamente remunerados. La definición de empleados altamente remunerados proporcionó una manera para que el IRS regulara los planes diferidos y asegurara que las compañías no solo establecieran planes de jubilación para beneficiar a sus ejecutivos.
El umbral del 5% se basa en el poder de voto o el valor de las acciones de la compañía. El interés que posee un individuo también incluye el interés atribuido a sus familiares, como cónyuge, padres, hijos, nietos, pero no abuelos o hermanos. Un empleado con exactamente el 5% de propiedad de la empresa no se considera un empleado altamente remunerado, mientras que uno con una participación del 5.01% en la empresa tiene el estado HCE. Por ejemplo, un empleado con una participación del 3% en la empresa se considerará un HCE si su cónyuge posee una participación del 2.2% en la misma empresa (el interés total es del 5.2%).
Consideraciones Especiales
Si las contribuciones promedio de los HCE al plan son más de un 2% más altas que las contribuciones promedio de los no HCE, el plan no pasaría la prueba de no discriminación. Además, las contribuciones de los HCE como grupo no pueden ser más del doble del porcentaje de las contribuciones de otros empleados.
Cuánto puede contribuir un HCE a sus propios planes de jubilación depende del nivel de participación de los no HCE en el plan.
En términos más simples, cuando una empresa contribuye a un plan de beneficios definidos o contribuciones definidas para sus empleados y esas contribuciones se basan en la compensación del empleado, el IRS exige que la empresa minimice la discrepancia entre los beneficios de jubilación recibidos por los altamente compensados y los más bajos. empleados remunerados Si el empleador no corrige la discriminación, el plan podría perder su estado calificado de impuestos y todas las contribuciones tendrán que ser redistribuidas a los participantes del plan. El empleador también podría enfrentar graves consecuencias financieras y fiscales como resultado de la distribución de las contribuciones y ganancias.
Una empresa puede corregir cualquier desequilibrio en sus planes de jubilación haciendo contribuciones adicionales para el grupo de empleados no altamente remunerado. Alternativamente, la empresa podría hacer distribuciones al grupo HCE que tendrá que hacer retiros del plan y pagar impuestos sobre los retiros.
Para llevar clave
- Un empleado altamente remunerado se define como un empleado que posee más del 5% de la participación en un negocio en cualquier momento durante el año o el año anterior.
- Al examinar las contribuciones hechas por los HCE, la prueba de cumplimiento del gobierno federal determina si todos los empleados reciben el mismo trato a través del plan 401 (k) de la compañía.
- Cuánto puede contribuir un HCE a sus propios planes de jubilación depende del nivel de participación de los no HCE en el plan.