Publicación 561 del IRS: Determinación del valor de la propiedad donada
La Publicación 561 del IRS: Determinación del valor de la propiedad donada, es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda a los contribuyentes información sobre cómo determinar el valor justo de mercado para los activos donados a una organización calificada. Los contribuyentes pueden donar una amplia variedad de activos, incluidos artículos para el hogar, ropa usada, joyas y gemas, arte, colecciones, vehículos, botes, aviones, inventario de un negocio personal, patentes, acciones, bonos, bienes raíces, contratos financieros y ciertos derechos de interés
Comprensión de la publicación 561 del IRS: Determinación del valor de la propiedad donada
La Publicación 561 del IRS está dirigida principalmente a contribuyentes individuales. Proporciona orientación sobre la valoración de los bienes donados como una contribución caritativa con el propósito de deducir ingresos. Para los años fiscales 2018 a 2025, los contribuyentes individuales tienen una deducción estándar de $ 12, 000, por lo tanto, las deducciones detalladas que incluyen cualquier propiedad donada tendrían que superar colectivamente la deducción estándar para que valga la pena. También hay algunas consideraciones importantes que un contribuyente debe considerar antes de tratar de hacer contribuciones caritativas deducibles de impuestos. Las contribuciones deben hacerse a una organización benéfica calificada. Además, los valores de deducción generalmente se limitan al 50% del ingreso bruto ajustado del contribuyente en la mayoría de los casos, pero pueden aplicarse límites de 20% y 30%. La Publicación 526 del IRS: Contribuciones caritativas proporciona detalles completos sobre cómo reclamar un activo donado como una deducción de impuestos.
La Publicación 561 del IRS proporciona orientación para determinar el valor razonable de los activos donados que puede traducirse en un valor deducible de impuestos detallado. La publicación 561 requiere que los donantes comiencen por determinar un valor justo de mercado del activo que están donando.
Para llevar clave
- La Publicación 561 del IRS proporciona una guía para determinar el valor razonable de las contribuciones caritativas que un contribuyente puede desear deducir de sus ingresos imponibles.
- En general, las valoraciones justas del mercado del IRS están en línea con las prácticas contables estándar que requieren una valoración basada en un precio de venta en el mercado abierto.
- El IRS sugiere cuatro enfoques cuando un precio de mercado abierto no está fácilmente disponible: costo o precio de venta, activo comparable, costo de reemplazo y opinión de expertos.
- Los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es superior a $ 500.
- Si se determina que el valor razonable de la donación de caridad es de $ 5, 000 o más, se debe presentar una evaluación calificada.
Identificación del valor justo de mercado
Las valoraciones justas del mercado del IRS están en línea con las prácticas contables estándar que requieren una valoración basada en un precio de venta en el mercado abierto. Esta valoración debe ser acordada entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto sin que se requiera que actúen (condiciones independientes) y que ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes.
Determinar un valor justo de mercado no siempre es un proceso simple, específicamente cuando los precios en el mercado abierto pueden no estar disponibles o cuando los activos donados pueden tener ciertas restricciones. En estos casos de ambigüedad, el IRS sugiere valorar el activo al precio al que la organización a la que el donante lo vendería. Otro método posible es comparar el precio del artículo con el precio de venta de un artículo similar. Los activos dados con ciertas restricciones deben tener un precio al valor que valen con restricciones vigentes.
Algunos tipos de activos tendrán un valor más concreto, como acciones, bonos y contratos financieros. Muchos de estos activos pueden negociarse de inmediato en intercambios financieros que determinan su valor justo de mercado.
Seguir las prácticas contables estándar de valor justo de mercado sugeridas por los Principios contables generalmente aceptados es un enfoque adecuado para muchos tipos de activos. Algunos activos pueden requerir los servicios de un tasador para determinar su valor justo de mercado. Los tasadores pueden ser utilizados para valorar propiedades inmobiliarias u otros activos de alto valor.
En general, el IRS describe cuatro enfoques para identificar el valor justo de mercado:
- Costo o precio de venta
- Venta de activos comparables
- Costo de remplazo
- Opiniones de expertos
En la Publicación 561, el IRS también detalla una guía para las valoraciones de activos de lo siguiente:
- Artículos de uso doméstico
- Ropa usada
- Joyas y gemas
- Arte
- Colecciones
- Vehículos, embarcaciones y aviones.
- Inventario de un negocio personal
- Patentes
- Acciones y bonos
- Bienes raíces
- Interés en un negocio
- Anualidades, intereses de por vida o plazo de años, remanentes y reversiones
- Ciertos seguros de vida y contratos de anualidades
- Interés parcial en propiedad no en fideicomiso
$ 500 y $ 5, 000 o más
Los contribuyentes generalmente deben presentar el Formulario 8283 si el valor justo de mercado de las donaciones es superior a $ 500. Los contribuyentes deben saber que los activos con un valor razonable de $ 5, 000 o más requieren que se presente una evaluación calificada.
Sanciones
La Publicación 561 del IRS dice que los contribuyentes que hayan exagerado el valor justo de mercado de un activo donado pueden estar sujetos a sanciones. Se aplica una penalización del 20% a las exageraciones del 150% al 199%. Se aplica una penalización del 40% a las exageraciones de 200% o más.
Formulario 8282: Explicación de devolución de información de Donee
El formulario 8282 es un segundo formulario del IRS que puede estar asociado con contribuciones caritativas. Los donantes pueden recibir este formulario del beneficiario si el activo tiene un valor justo de mercado de más de $ 500 y se elimina dentro de los tres años. Si se cumplen estas condiciones, los beneficiarios deben proporcionar el Formulario 8282 a los donantes y al IRS.
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