Porcentaje de agotamiento
El agotamiento porcentual es una deducción de impuestos que asigna un porcentaje establecido de agotamiento a los ingresos brutos derivados de la extracción de combustibles fósiles, minerales u otros recursos no renovables de la tierra. El agotamiento porcentual se proporciona como un incentivo para que los perforadores e inversores desarrollen la producción nacional de minerales y energía.
DESGLOSE Porcentaje de agotamiento
Las reglas de contabilidad de petróleo y gas requieren que los costos incurridos para encontrar, desarrollar y obtener minerales y propiedades productoras de petróleo y gas deben capitalizarse. El agotamiento es una forma de depreciación de los recursos minerales que permite una deducción de estos costos capitalizados de los ingresos imponibles para reflejar la disminución de la producción de reservas a lo largo del tiempo. El porcentaje de agotamiento es una medida de la cantidad de agotamiento asociado con la extracción de recursos no renovables. Es una asignación que los productores independientes y los propietarios de regalías pueden aplicar al ingreso bruto imponible de la propiedad de un pozo productivo.
Las inversiones en petróleo y gas en la boca del pozo se han convertido en una de las inversiones con mayor ventaja fiscal disponibles en los Estados Unidos hoy en día debido a la deducción por agotamiento. Aproximadamente el 15% de los ingresos brutos del petróleo y el gas están libres de impuestos para pequeños inversores y productores independientes de petróleo y gas. No hay un límite de dólares en cuanto al monto total de agotamiento que se puede deducir de los ingresos de recursos calificados no renovables. Sin embargo, el porcentaje de agotamiento solo se puede tomar de una propiedad que tiene ingresos netos (o ganancias). Si una propiedad reconoce una pérdida neta para un año fiscal determinado, no se puede deducir el agotamiento porcentual. El porcentaje de agotamiento se limita al 50 por ciento del ingreso neto, menos los costos de exploración.
La deducción de porcentaje de agotamiento legal permitida es la menor entre el ingreso neto o el 15% del ingreso bruto. Si el ingreso neto es inferior al 15% del ingreso bruto, la deducción se limita al 100% del ingreso neto. El agotamiento porcentual es un método de recuperación de costos de capital permitido para casi todos los recursos naturales, excepto la madera. El IRS establece diferentes tasas de agotamiento para diferentes recursos. Por ejemplo, el petróleo y el gas tienen un agotamiento del 15% por ciento; 5% para arena, grava y piedra triturada; 14% para bórax, granito, piedra caliza, mármol, conchas de moluscos, potasa, pizarra, esteatita y dióxido de carbono producido a partir de un pozo; 22% para azufre y uranio; el oro, la plata, el cobre, el mineral de hierro y ciertas lutitas petrolíferas de los depósitos estadounidenses tienen sus tasas establecidas en 15%; y así. La fórmula de reducción porcentual requiere que el ingreso bruto se multiplique por el porcentaje apropiado.
El IRS proporciona otro método para determinar el agotamiento: el agotamiento de los costos. El agotamiento de costos es más fácil de calcular e involucra a los productores amortizando el costo real de sus inversiones en función de la fracción de recursos extraídos. Dado que la deducción por agotamiento porcentual es una tasa fija, la exención fiscal resultante a menudo excede la deducción por agotamiento de costos, por lo tanto, actúa como un subsidio considerable para las compañías de energía calificadas.
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