Sección 1041
La Sección 1041 del Código de Rentas Internas que exige que cualquier transferencia de propiedad de un cónyuge a otro esté libre de impuestos. No se pueden declarar pérdidas deducibles ni ganancias imponibles. Esta sección se aplica a las transferencias durante el matrimonio, así como en el proceso de divorcio. La Sección 1041 fue promulgada para simplificar la consolidación de los bienes matrimoniales.
DESGLOSE Sección 1041
La Sección 1041 no se aplica a las transferencias a cónyuges extranjeros no residentes y ciertas transferencias de bienes hipotecados entre fideicomisos o transferencias de bonos de ahorro de los Estados Unidos. Esta sección también coloca la carga tributaria sobre el destinatario de cualquier transferencia de propiedad conyugal a un divorcio (la propiedad se trata como un regalo); por lo tanto, puede ser del interés de un cónyuge divorciarse negociar activos que tengan una apreciación imponible mínima.
Cómo funciona la sección 1041
La regla se aplica más allá de la propiedad. El IRS ofrece este ejemplo: si un esposo transfiere un permiso de pesca, que tiene una base para el esposo de $ 100, 000, a su esposa, no habrá ganancias ni pérdidas en la transferencia. Además, la base de la esposa en el permiso de pesca será la misma que la del esposo, o $ 100, 000. La base de la esposa en el permiso será de $ 100, 000, independientemente de la cantidad que le haya pagado al esposo por el permiso (suponiendo que la transferencia fue en forma de venta en lugar de un regalo).
En el caso de divorcio, la propiedad se considera incidente al divorcio si la transferencia se produce dentro de un año después de la fecha en que cesa el matrimonio o está relacionado con el cese del matrimonio.
En los casos de transferencias en fideicomiso donde el pasivo excede la base del costo, la regla de no ganancia ni pérdida se reserva en la medida en que la suma del monto de los pasivos asumidos, más el monto de los pasivos a los que pertenece la propiedad sujeto, excede el total de la base ajustada de la propiedad transferida.
Si el cónyuge (o ex cónyuge) de la persona que realiza la transferencia es un extranjero no residente, la exención libre de impuestos no se aplica.
La Sección 1041 no habla de las consecuencias impositivas de las transferencias de activos que implican el derecho a recibir ingresos, como la transferencia de un bono o CD y los intereses acumulados que aún no se han pagado, y las tarifas contingentes o la compensación diferida, señala el abogado fiscal David Klasing. Además, una orden de relación doméstica calificada anula la Sección 1041 en la distribución de activos como pensiones y planes de jubilación.
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