Reglas de atribución
Las reglas de atribución se refieren a una serie de pautas de los Servicios de Impuestos Internos (IRS) para frustrar la creación de estructuras de propiedad empresarial diseñadas para eludir ciertas leyes fiscales. Las pautas exigen la atribución de la propiedad de una persona o entidad a otras personas o entidades en ciertos escenarios.
Comprender las reglas de atribución
Las reglas de atribución llegaron a ser a través de tres secciones principales del Código de Rentas Internas. La Sección 267 (c) del Código de Rentas Internas determina a las personas a quienes se les prohíbe ciertas transacciones que involucren activos del plan.
La Sección 1563 del Código de Rentas Internas se dirige a compañías relacionadas que son parte de un grupo controlado. Un grupo controlado son dos o más corporaciones conectadas a través de la propiedad de acciones que involucran a un grupo padre-filial, un grupo hermano-hermana o un grupo combinado
La Sección 318 del Código de Rentas Internas se enfoca en empleados altamente remunerados, empleados clave y personas descalificadas en los planes de propiedad de acciones de los empleados. Esta sección también identifica empresas relacionadas que forman parte de un grupo de servicios afiliados.
La sección estipula que un individuo posee lo que posee su cónyuge, hijos, nietos o padres. Por ejemplo, si una esposa posee el 100 por ciento de un negocio, se considera que su esposo también posee el 100 por ciento de ese negocio. Los niños adoptados reciben el mismo trato que los niños relacionados por sangre. No hay atribución entre los cónyuges si están legalmente separados. Ciertos miembros de la familia no están sujetos a las reglas de atribución familiar. No hay atribución de propiedad entre hermanos, primos o una suegra y yerno, por ejemplo.
Otras disposiciones de reglas de atribución notables
La atribución difiere para los grupos controlados según la Sección 1563. La atribución se aplica a padres e hijos si los niños son menores de 21 años. Para los hijos adultos y nietos, la atribución se aplica solo a las personas que poseen más del 50 por ciento del negocio. Por ejemplo, si un padre posee el 51 por ciento del negocio y su hijo posee el 4 por ciento, las reglas consideran que el padre también posee el 4 por ciento del hijo, pero no al revés.
La doble atribución no es posible, lo que significa que la atribución no pasa entre los suegros.
Hay una excepción de no participación del cónyuge para grupos controlados. Por ejemplo, en teoría, los cónyuges que tienen el 100 por ciento de propiedad de dos compañías separadas y no relacionadas parecerían formar un grupo controlado y, por lo tanto, tendrían que tener en cuenta a los empleados del otro al formar planes de jubilación. Sin embargo, no hay atribución si ninguno de los cónyuges es propietario, director, fiduciario, empleado o gerente de los negocios del otro.
Sin embargo, los menores pueden reintroducir un grupo controlado. Un hijo menor de los cónyuges que son dueños de esos negocios tendría el 100 por ciento de propiedad de ambos. Una vez que ese niño cumpla 21 años, el grupo controlado se rompería. En particular, los padres de un hijo menor no necesitan estar casados por atribución.
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