Seguridad disponible para la venta
Un valor disponible para la venta (AFS) es un valor de deuda o capital adquirido con la intención de venderlo antes de que venza o mantenerlo por un período prolongado si no tiene una fecha de vencimiento. Los estándares de contabilidad requieren que las compañías clasifiquen cualquier inversión en títulos de deuda o capital cuando se compran como retenidos hasta su vencimiento, retenidos para negociar o disponibles para la venta. Los valores disponibles para la venta se informan a su valor razonable; los cambios en el valor entre períodos contables se incluyen en el otro resultado integral acumulado en la sección de patrimonio del balance general.
Para llevar clave
- Los valores disponibles para la venta (AFS) son valores de deuda o capital adquiridos con la intención de venderse antes de que lleguen al vencimiento.
- Los valores disponibles para la venta se informan a su valor razonable.
- Las ganancias y pérdidas no realizadas se incluyen en otro resultado integral acumulado dentro de la sección de patrimonio del balance general.
- Las inversiones en títulos de deuda o capital adquiridos deben clasificarse como mantenidas hasta su vencimiento, mantenidas para negociar o disponibles para la venta.
Seguridad disponible para la venta
Cómo funciona una seguridad disponible para la venta
Disponible para la venta (AFS) es un término contable utilizado para describir y clasificar los activos financieros. Es una garantía de deuda o patrimonio no clasificada como una garantía mantenida para negociar o mantenida hasta el vencimiento, los otros dos tipos de activos financieros. Los valores de AFS no son estratégicos y generalmente pueden tener un precio de mercado disponible.
Las ganancias y pérdidas derivadas de un valor de AFS no se reflejan en el ingreso neto (a diferencia de las inversiones comerciales), sino que se muestran en la clasificación de otro ingreso integral (OCI) hasta que se venden. El ingreso neto se informa en el estado de resultados. Por lo tanto, las ganancias y pérdidas no realizadas en los valores de AFS no se reflejan en el estado de resultados.
Los ingresos netos se acumulan durante múltiples períodos contables en ganancias retenidas en el balance general. En contraste, OCI, que incluye ganancias y pérdidas no realizadas de los valores de AFS, se incluye en "otro resultado integral acumulado" en el balance general al final del período contable. El otro resultado integral acumulado se reporta justo debajo de las ganancias retenidas en la sección de patrimonio del balance general.
Importante
Las ganancias y pérdidas no realizadas por valores disponibles para la venta se incluyen en el balance general en el otro resultado integral acumulado.
Valores disponibles para la venta frente a valores negociados frente a valores mantenidos hasta el vencimiento
Como se mencionó anteriormente, existen tres clasificaciones de valores: valores disponibles para la venta, mantenidos para negociar y mantenidos hasta el vencimiento. Los valores mantenidos para negociar se compran y mantienen principalmente para la venta a corto plazo. El propósito es obtener ganancias del comercio rápido en lugar de la inversión a largo plazo. En el otro extremo del espectro están los valores mantenidos hasta el vencimiento. Estos son instrumentos de deuda o acciones que una empresa planea mantener hasta su fecha de vencimiento. Un ejemplo sería un certificado de depósito (CD) con una fecha de vencimiento establecida. Disponible para la venta, o AFS, es la categoría general que se encuentra en el medio. Incluye valores, tanto de deuda como de capital, que la compañía planea mantener por un tiempo, pero que también podrían venderse.
Desde una perspectiva contable, cada una de estas categorías se trata de manera diferente y afecta si las ganancias o pérdidas aparecen en el balance general o en el estado de resultados. La contabilización de valores de AFS es similar a la contabilización de valores negociables. Debido a la naturaleza a corto plazo de las inversiones, se registran a su valor razonable. Sin embargo, para negociar valores, las ganancias o pérdidas no realizadas en el valor justo de mercado se registran en los ingresos operativos y aparecen en el estado de resultados.
Los cambios en el valor de los valores disponibles para la venta se registran como una ganancia o pérdida no realizada en otro resultado integral (OCI). Algunas compañías incluyen información de OCI debajo del estado de resultados, mientras que otras proporcionan un cronograma separado que detalla lo que se incluye en el resultado integral total.
Registro de una seguridad disponible para la venta
Si una compañía compra valores disponibles para la venta con efectivo por $ 100, 000, registra un crédito en efectivo y un débito a valores disponibles para la venta por $ 100, 000. Si el valor de los valores disminuye a $ 50, 000 para el próximo período de presentación de informes, la inversión debe "anotarse" para reflejar el cambio en el valor justo de mercado del valor. Esta disminución en el valor se registra como un crédito de $ 50, 000 al valor disponible para la venta y un débito a otro resultado integral.
Del mismo modo, si la inversión aumenta su valor el próximo mes, se registra como un aumento en otro resultado integral. No es necesario vender el valor para que el cambio de valor se reconozca en OCI. Es por esta razón que estas ganancias y pérdidas se consideran "no realizadas" hasta que se venden los valores.
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