Depreciación de bonificación
La depreciación de bonificación es un incentivo fiscal que le permite a una empresa deducir inmediatamente un gran porcentaje del precio de compra de los activos elegibles, como maquinaria, en lugar de cancelarlos durante la "vida útil" de ese activo. La depreciación adicional también se conoce como la deducción de depreciación adicional del primer año.
Cómo funciona la amortización de bonificación
Cuando una empresa realiza una adquisición, como maquinaria, el costo, para fines de contabilidad fiscal, se ha distribuido tradicionalmente a lo largo de la vida útil de ese activo. Este proceso se conoce como depreciación y a veces puede funcionar a favor de una empresa. Si no se aplica la depreciación, el estado financiero de una empresa podría recibir un golpe severo, mostrando menores ganancias o mayores pérdidas durante el año en que realizó la adquisición.
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 duplicó la deducción de depreciación de bonificación del 50% al 100%.
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, aprobada en 2017, realizó cambios importantes en las reglas sobre la depreciación de los bonos. Más significativamente, duplicó la deducción de depreciación de bonificación para la propiedad calificada, según lo definido por el IRS, del 50% al 100%. La ley de 2017 también extendió el bono para cubrir la propiedad usada bajo ciertas condiciones. Antiguamente se aplicaba solo a propiedades compradas nuevas.
Las nuevas reglas de depreciación de bonificación se aplican a los bienes adquiridos y puestos en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, momento en el cual la disposición vence a menos que el Congreso la renueve. Los bienes adquiridos antes del 27 de septiembre de 2017 siguen sujetos a las reglas anteriores. La depreciación de bonificación se calcula multiplicando la tasa de depreciación de bonificación (actualmente 100%) por la base del costo del activo adquirido. Para una empresa que reclama una depreciación adicional en un artículo que cuesta $ 100, 000, por ejemplo, la deducción resultante valdría $ 21, 000, suponiendo que la tasa impositiva de la compañía sea del 21%.
La depreciación de bonificación se debe tomar en el primer año en que el artículo depreciable se pone en servicio. Sin embargo, las empresas pueden optar por no utilizar la depreciación de bonificación y, en cambio, depreciar la propiedad durante un período más largo si lo encuentran ventajoso.
Para llevar clave
- La depreciación adicional permite a las empresas deducir un gran porcentaje del costo de las compras elegibles el año en que las adquieren, en lugar de depreciarlas durante un período de años.
- Fue creado como una forma de alentar la inversión de las pequeñas empresas y estimular la economía.
- Las empresas deben usar el Formulario 4562 del IRS para registrar la depreciación de bonificación, así como otros tipos de depreciación y amortización.
- Las reglas y los límites para la depreciación de los bonos han cambiado con los años, y los últimos vencen en 2023.
Historial de depreciación de bonificación
El Congreso introdujo la depreciación adicional en 2002 a través de la Ley de Creación de Empleo y Asistencia al Trabajador. Su propósito era permitir a las empresas recuperar el costo de las adquisiciones de capital más rápidamente para estimular la economía. La amortización adicional permite a las empresas deducir el 30% del costo de los activos elegibles antes de aplicar el método de amortización estándar. Para ser elegible para la depreciación adicional, los activos debían comprarse entre el 10 de septiembre de 2001 y el 11 de septiembre de 2004.
La Ley de Reconciliación de Desgravación Fiscal del Empleo y el Crecimiento de 2003 (JGTRRA) aumentó la tasa de depreciación de bonificación al 50% para los bienes utilizados originalmente después del 3 de mayo de 2003 y puestos en servicio antes del 1 de enero de 2005. Poner un activo en servicio significa que está activamente activo. utilizado en las operaciones de un negocio. El incentivo de depreciación del 50% se introdujo nuevamente a través de la Ley de estímulo económico de 2008 para las propiedades adquiridas después del 31 de diciembre de 2007.
La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos (PATH) de 2015 extendió este programa hasta 2019 para los propietarios de negocios, pero incluyó una eliminación gradual de la tasa de depreciación de bonos después de 2017. Bajo PATH, a las empresas se les permitió deducir sus gastos de capital en un 50% para 2015, 2016 y 2017. Luego, la tasa se redujo a 40% en 2018 y 30% en 2019.
En 2017, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos aumentó la tasa al 100% e hizo otros cambios a la ley, como se describió anteriormente.
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