Asignación de costo de capital (CCA)
La Asignación de costo de capital (CCA) es una deducción anual en el código de impuesto sobre la renta canadiense que se puede reclamar sobre los activos depreciables al calcular los ingresos imponibles bajo el paraguas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Reclamado como un porcentaje del costo del activo durante varios años, el CCA generalmente se permite para compras que se espera que duren varios años, como edificios. Sin embargo, la deducción no está permitida en su totalidad por un solo año; más bien, el costo total se extiende a lo largo de varios años en las declaraciones de impuestos.
Para llevar clave
- Al calcular el ingreso gravable, los contribuyentes pueden reclamar deducciones anuales sobre sus activos depreciables a través de la Asignación de Costo de Capital (CCA).
- El CCA está permitido cuando se anticipa que las compras durarán años, como equipos y maquinaria.
- Las empresas pueden reclamar de cero a la cantidad máxima de CCA en un año determinado y transferir cualquier cantidad menor que la cantidad máxima para reclamar para el próximo año.
- La tierra no cuenta como una deducción calificada de CCA. También hay otras exclusiones importantes.
- Para ciertas compras, el valor total se puede deducir en el primer año en lugar de tener que repartirlo durante muchos años.
El estado de CCA no se otorga para todos los activos comerciales. Hay una lista importante de exclusiones que deben considerarse al calcular si una empresa es elegible para CCA. Algunas exclusiones incluyen terrenos, propiedades que figuran en el inventario del contribuyente, propiedades que se compraron sin la intención de generar ingresos, obras de arte compradas después del 12 de noviembre de 1981 y, potencialmente, propiedades como un campo de golf o campamento que se compró después de 31 de diciembre de 1974. Tampoco se permite la deducción por gastos en artículos no duraderos, como suministros comerciales.
CCA se calcula considerando también el costo de capital no depreciado. Eso incluye gastos legales, honorarios contables o costos de ingeniería que el contribuyente debe pagar por la compra de la propiedad. También tiene en cuenta el trabajo, los gastos generales y los materiales que el contribuyente usó al construir la propiedad.
Según la deducción de la asignación de costo de capital, los edificios califican para diferentes porcentajes de deducciones según el año en que se compraron. Algunos solo pueden calificar para una tasa del 4%, mientras que otros tienen una tasa del 5%.
Tipos de asignación de costo de capital (CCA)
La Agencia de Ingresos de Canadá establece al menos 19 clases de tasas anuales a las que se puede reclamar CCA, que varían según el tipo de activo. Los bienes raíces tienen algunas de las tasas más bajas, que van del 4% al 10%, dependiendo de cuándo se adquirió y los materiales de construcción. Como activos que se deprecian rápidamente, las computadoras, el software de sistemas y los vehículos de motor tienen altas tasas de CCA, de entre 30% y 50%.
Algunas categorías de herramientas, uniformes de trabajo y software de computadora se pueden reclamar al 100%, es decir, se puede reclamar el valor total en el primer año elegible para CCA. Pero muchas de esas categorías imponen límites en dólares al precio de compra del artículo. Por ejemplo, los instrumentos médicos o dentales califican para la regla del 100 por ciento de año completo, pero solo si se compraron por menos de $ 500. Para muchos de los activos, el porcentaje que se puede reclamar varía según el año en que se compraron los artículos.
Consideraciones Especiales
Una empresa no necesita reclamar la cantidad máxima permitida de CCA en un año determinado, sino que puede reclamar cualquier cantidad desde cero hasta el máximo. Cualquier cantidad inferior al máximo se transferirá al próximo año y estará disponible para reclamar.
El CCA es una herramienta útil de reducción de impuestos para usar, en parte debido a la flexibilidad con la que la Corte Suprema de Canadá ha manejado disputas de reclamos de la Agencia de Ingresos de Canadá en el pasado. Tiene deducciones con luz verde en los casos en que la propiedad cuestionada en la disputa de reclamo no se mantuvo por mucho tiempo.
En la industria de las baterías, CCA significa Amperes de arranque en frío, que es una clasificación utilizada para describir las capacidades de una batería para arrancar un motor en temperaturas frías. Específicamente, un CCA es la cantidad de amperios que entrega una batería de 12 voltios a 0 ° F durante 30 segundos. Sin embargo, el CCA debe mantener al menos 7, 2 voltios.
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