Definición de activo por impuesto diferido

¿Qué es un activo por impuestos diferidos?

Un activo por impuestos diferidos es un activo en el balance de una empresa que se puede utilizar para reducir su renta imponible. Puede referirse a una situación en la que una empresa tiene impuestos pagados en exceso o impuestos pagados por adelantado en su balance general. Estos impuestos finalmente se devuelven a la empresa en forma de desgravación fiscal, y el sobrepago es, por lo tanto, un activo para la empresa.

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Activos por impuestos diferidos

Desglose del activo por impuestos diferidos

Los activos por impuestos diferidos a menudo se crean debido a los impuestos pagados o prorrogados, pero aún no se reconocen en el estado de resultados. Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos se pueden crear debido a que las autoridades fiscales reconocen los ingresos o gastos en momentos diferentes a los de un estándar contable. Este activo ayuda a reducir la responsabilidad fiscal futura de la compañía. Es importante tener en cuenta que un activo por impuestos diferidos se reconoce solo cuando se espera que la diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense las ganancias futuras.

Un activo por impuestos diferidos puede compararse conceptualmente con el alquiler pagado por adelantado o las primas de seguro reembolsables; Si bien el negocio ya no tiene efectivo disponible, tiene un valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.

Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que puede aumentar el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.

Cómo surgen los activos por impuestos diferidos

El ejemplo más simple de un activo por impuestos diferidos es el traspaso de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un año financiero, generalmente tiene derecho a usar esa pérdida para reducir su ingreso imponible en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.

Otro escenario donde surgen los activos por impuestos diferidos es donde hay una diferencia entre las reglas de contabilidad y las reglas de impuestos. Por ejemplo, los impuestos diferidos existen cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados antes de que las autoridades fiscales requieran que sean reconocidos o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean imponibles en el estado de resultados. Esencialmente, siempre que la base imponible o las reglas impositivas para los activos y / o pasivos sean diferentes, existe la oportunidad de crear un activo impositivo diferido.

Ejemplo práctico de cálculo de activos por impuestos diferidos

Una compañía de fabricación de computadoras estima, en base a la experiencia previa, que la probabilidad de que una computadora pueda ser devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2 por ciento de la producción total. Si el ingreso total de la compañía en el primer año es de $ 3, 000 y el gasto de garantía en sus libros es de $ 60 (2% x $ 3, 000), entonces el ingreso imponible de la compañía es de $ 2, 940. Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas, por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos por el total de $ 3, 000.

Si la tasa de impuestos para la compañía es del 30 por ciento, la diferencia de $ 18 ($ 60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.

Consideraciones importantes para los activos por impuestos diferidos

Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, vienen con una fecha de vencimiento si no están agotadas. La mayoría de las veces, expiran después de 20 años. La segunda cosa a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa impositiva aumenta, funciona a favor de la compañía porque los valores de los activos también aumentan, por lo tanto, proporciona un colchón más grande para un mayor ingreso. Pero si la tasa impositiva cae, el valor del activo fiscal también disminuye. Esto significa que es posible que la compañía no pueda usar el beneficio completo antes de la fecha de vencimiento.

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