Depreciación
La depreciación es un método contable para asignar el costo de un activo tangible o físico sobre su vida útil o expectativa de vida. La depreciación representa la cantidad del valor de un activo que se ha agotado. La depreciación de los activos ayuda a las empresas a obtener ingresos de un activo mientras gasta una parte de su costo cada año que el activo está en uso.
Las empresas pueden depreciar los activos a largo plazo con fines fiscales y contables. Por ejemplo, las empresas pueden deducir impuestos por el costo del activo, lo que significa que reduce los ingresos imponibles. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) establece que al depreciar los activos, las empresas deben distribuir el costo a lo largo del tiempo. El IRS también tiene reglas sobre cuándo las empresas pueden tomar una deducción.
Para llevar clave
- Según el principio de contabilidad correspondiente, la depreciación vincula el costo de usar un activo tangible con el beneficio obtenido durante su vida útil.
- Existen muchos tipos de depreciación, incluidas las de línea recta y varias formas de depreciación acelerada.
- La depreciación acumulada se refiere a la suma de toda la depreciación registrada en un activo a una fecha específica.
- El valor en libros de un activo en el balance general es su costo histórico menos toda la depreciación acumulada.
- El valor en libros de un activo después de que se haya tomado toda la depreciación se conoce como su valor de rescate.
Depreciación
Comprender la depreciación
La depreciación es una convención contable que permite a una empresa cancelar el valor de un activo durante un período de tiempo, comúnmente la vida útil del activo. Los activos como maquinaria y equipo son caros. En lugar de darse cuenta del costo total del activo en el primer año, la depreciación del activo permite a las empresas distribuir ese costo y generar ingresos a partir de él.
La depreciación se utiliza para contabilizar las disminuciones en el valor en libros a lo largo del tiempo. El valor en libros representa la diferencia entre el costo original y la depreciación acumulada de los años.
Cada compañía puede establecer sus propios umbrales para cuándo comenzar a depreciar un activo fijo, o propiedades, planta y equipo. Por ejemplo, una pequeña empresa puede establecer un umbral de $ 500, sobre el cual deprecia un activo. Por otro lado, una compañía más grande puede establecer un umbral de $ 10, 000, bajo el cual todas las compras se cargan inmediatamente.
Para fines fiscales, el IRS publica cronogramas de depreciación que detallan la cantidad de años que un activo puede ser depreciado, en función de varias clases de activos.
El desembolso de efectivo completo podría pagarse inicialmente cuando se compra un activo, pero el gasto se registra de forma incremental para fines de información financiera porque los activos proporcionan un beneficio a la empresa durante un período prolongado de tiempo. Por lo tanto, la depreciación se considera un cargo no monetario, ya que no representa una salida de efectivo real. Sin embargo, los cargos por depreciación aún reducen las ganancias de una empresa, lo que es útil para fines fiscales.
El principio de correspondencia bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) es un concepto de contabilidad de acumulación que dicta que los gastos deben coincidir con el mismo período en el que se generan los ingresos relacionados. La depreciación ayuda a vincular el costo de un activo con el beneficio de su uso a lo largo del tiempo. En otras palabras, cada año, el activo se utiliza y genera ingresos, también se registra el gasto incremental asociado con el uso del activo.
La cantidad total que se deprecia cada año, representada como un porcentaje, se denomina tasa de depreciación. Por ejemplo, si una compañía tuvo una depreciación total de $ 100, 000 durante la vida esperada del activo, y la depreciación anual fue de $ 15, 000; la tasa sería del 15% por año.
Registro de depreciación
Cuando se compra un activo, se registra como débito para aumentar una cuenta de activo, que luego aparece en el balance general, y un crédito para reducir el efectivo o aumentar las cuentas por pagar, que también aparece en el balance general. Ningún lado de esta entrada del diario afecta el estado de resultados, donde se informan los ingresos y gastos. Para trasladar el costo del activo del balance al estado de resultados, la depreciación se toma de manera regular.
Al final de un período contable, un contador contabilizará la depreciación de todos los activos capitalizados que no estén totalmente depreciados. El asiento de diario para esta depreciación consiste en un cargo a gastos de depreciación, que fluye a través del estado de resultados, y un crédito a la depreciación acumulada, que se informa en el balance general. La depreciación acumulada es una cuenta de contra activo, lo que significa que su saldo natural es un crédito que reduce el valor del activo neto. La depreciación acumulada en cualquier activo dado es su depreciación acumulativa hasta un solo punto en su vida.
Como se indicó anteriormente, el valor en libros es el neto de la cuenta del activo y la depreciación acumulada. El valor de rescate es el valor en libros que permanece en el balance después de que se haya tomado toda la depreciación hasta que el activo se venda o se elimine de otra manera. Se basa en lo que una empresa espera recibir a cambio del activo al final de su vida útil. Como tal, el valor de recuperación estimado de un activo es un componente importante en el cálculo de la depreciación.
Ejemplo de depreciación
Si una compañía compra un equipo por $ 50, 000, podría gastar el costo total del activo en el primer año o cancelar el valor del activo durante la vida útil de 10 años del activo. Es por eso que a los dueños de negocios les gusta la depreciación. La mayoría de los dueños de negocios prefieren gastar solo una parte del costo, lo que aumenta los ingresos netos.
Además, la compañía puede desechar el equipo por $ 10, 000 al final de su vida útil, lo que significa que tiene un valor de rescate de $ 10, 000. Usando estas variables, el contador calcula el gasto de depreciación como la diferencia entre el costo del activo y su valor de rescate, dividido por la vida útil del activo. El cálculo en este ejemplo es ($ 50, 000 - $ 10, 000) / 10, que es un gasto de depreciación de $ 4, 000 por año.
Esto significa que el contador de la compañía no tiene que gastar los $ 50, 000 en el primer año, a pesar de que la compañía pagó esa cantidad en efectivo. En cambio, la compañía solo tiene que gastar $ 4, 000 contra el ingreso neto. La compañía gasta otros $ 4, 000 el próximo año y otros $ 4, 000 el año siguiente, y así sucesivamente hasta que el activo alcance su valor de rescate de $ 10, 000 en diez años.
Tipos de depreciación
Línea recta
La depreciación de los activos mediante el método de línea recta suele ser la forma más básica de registrar la depreciación. Informa un gasto de depreciación igual cada año durante toda la vida útil hasta que todo el activo se deprecia a su valor de recuperación. El ejemplo anterior utiliza la depreciación en línea recta.
Supongamos, por otro ejemplo, que una compañía compra una máquina a un costo de $ 5, 000. La compañía decide un valor de rescate de $ 1, 000 y una vida útil de cinco años. Con base en estos supuestos, el monto depreciable es de $ 4, 000 (costo de $ 5, 000 - valor de rescate de $ 1, 000) y la depreciación anual utilizando el método de línea recta es: monto depreciable de $ 4, 000 / 5 años, o $ 800 por año. Como resultado, la tasa de depreciación es del 20% ($ 800 / $ 4, 000). La tasa de depreciación se utiliza tanto en el saldo decreciente como en los cálculos de saldo decreciente doble.
Saldo decreciente
El método de saldo decreciente es un método de depreciación acelerada. Este método deprecia la máquina en su porcentaje de depreciación en línea recta multiplicado por su monto depreciable restante cada año. Debido a que el valor en libros de un activo es más alto en años anteriores, el mismo porcentaje causa una mayor cantidad de gastos de depreciación en años anteriores, disminuyendo cada año.
Usando el ejemplo de línea recta anterior, la máquina cuesta $ 5, 000, tiene un valor de rescate de $ 1, 000, una vida útil de 5 años y se deprecia al 20% cada año, por lo que el gasto es de $ 800 en el primer año (monto depreciable de $ 4, 000 * 20 %), $ 640 en el segundo año (($ 4, 000 - $ 800) * 20%), y así sucesivamente.
Saldo decreciente doble (DDB)
El método de doble saldo decreciente (DDB) es otro método de depreciación acelerada. Después de tomar el recíproco de la vida útil del activo y duplicarlo, esta tasa se aplica a la base depreciable, el valor en libros, por el resto de la vida esperada del activo. Por ejemplo, un activo con una vida útil de cinco años tendría un valor recíproco de 1/5 o 20%. El doble de la tasa, o el 40%, se aplica al valor en libros actual del activo para la depreciación. Aunque la tasa se mantiene constante, el valor en dólares disminuirá con el tiempo porque la tasa se multiplica por una base depreciable más pequeña cada período.
Suma de dígitos del año (SYD)
El método de suma de dígitos del año (SYD) también permite la depreciación acelerada. Para comenzar, combine todos los dígitos de la vida esperada del activo. Por ejemplo, un activo con una vida de cinco años tendría una base de la suma de los dígitos del uno al cinco, o 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. En el primer año de depreciación, 5/15 del valor depreciable la base se depreciaría. En el segundo año, solo 4/15 de la base depreciable se depreciaría. Esto continúa hasta que el quinto año deprecia el 1/15 restante de la base.
Unidades de producción
Este método requiere una estimación del total de unidades que producirá un activo durante su vida útil. El gasto de depreciación se calcula por año en función del número de unidades producidas. Este método también calcula los gastos de amortización en función del importe amortizable.
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