Entidad de flujo continuo
Una entidad de flujo continuo es una entidad comercial legal que transfiere ingresos a los propietarios y / o inversores del negocio. Las entidades de flujo continuo son un dispositivo común que se utiliza para limitar los impuestos al evitar la doble imposición. Solo los inversores o propietarios pagan impuestos sobre los ingresos, no la entidad misma.
[Importante: una entidad de flujo también se conoce como entidad de paso.]
Cómo funciona una entidad de flujo continuo
Los ingresos generados por una entidad de flujo continuo se tratan como ingresos de los inversores o propietarios. Esto significa que los impuestos pasan a la declaración de impuestos de los propietarios, por lo que las entidades de flujo continuo se consideran no entidades a efectos fiscales porque no están sujetas a impuestos.
Las empresas que se configuran como flujos no están sujetas al impuesto a las ganancias corporativas. En cambio, pagan impuestos sobre los ingresos del negocio como si los ingresos fueran ingresos personales. Además, los propietarios pueden aplicar las pérdidas de la empresa contra sus ingresos personales. Aunque los flujos continuos se consideran no entidades a efectos fiscales, la ley de los EE. UU. Aún requiere que las entidades fluyentes presenten una declaración anual K-1.
Aunque las empresas de flujo generalmente enfrentan las mismas reglas impositivas que las corporaciones C para la contabilidad de inventario, la depreciación y otras disposiciones que afectan la medición de las ganancias comerciales, ambas entidades comerciales difieren en que las entidades de flujo son gravadas solo una vez.
Las corporaciones C, por otro lado, están sujetas a doble imposición: los ingresos se gravan primero con la tasa del impuesto corporativo y luego se gravan nuevamente cuando se pagan como dividendos a los accionistas o cuando los accionistas obtienen ganancias de capital derivadas de las ganancias retenidas. Con las entidades de flujo continuo, el ingreso se grava solo a la tasa impositiva individual del propietario para el ingreso ordinario.
Tipos de entidades de flujo continuo
Las entidades de flujo se agrupan comúnmente en empresas individuales, sociedades (sociedades de responsabilidad limitada, general y limitada) y corporaciones S, junto con fideicomisos de ingresos y compañías de responsabilidad limitada. Un propietario único informa todos sus ingresos comerciales en su declaración de impuestos sobre la renta personal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) considera esta forma de tributación como un flujo dado que el negocio no está sujeto a impuestos por separado.
Las corporaciones S tienen ganancias que fluyen a los accionistas que informan los ingresos en el Anexo E de su impuesto sobre la renta personal. Si bien los propietarios de corporaciones S no pagan el impuesto de la Ley de Contribuciones para Trabajadores Autónomos (SECA) sobre sus ganancias, están obligados a pagar una "compensación razonable", que está sujeta al impuesto regular del Seguro Social. En Canadá, una entidad de flujo continuo incluye una corporación de inversión, una corporación de inversión hipotecaria, una corporación de fondos mutuos, una sociedad o un fideicomiso.
Para llevar clave
- Una entidad de flujo continuo (transferencia) es una entidad comercial legal que transfiere ingresos a los propietarios y / o inversores de la empresa.
- Las entidades de flujo continuo son un dispositivo común que se utiliza para limitar los impuestos al evitar la doble imposición.
- Con las entidades de flujo continuo, el ingreso se grava solo a la tasa impositiva individual del propietario para el ingreso ordinario.
Las desventajas de las entidades de flujo continuo
Una desventaja potencial importante para un negocio que elige operar como una entidad de flujo continuo es que los propietarios seguirán sujetos a impuestos sobre los ingresos que no reciben directamente. Por ejemplo, con este tipo de estructura, los propietarios y / o inversores de una empresa tributarán sobre los ingresos de la empresa, incluso si la empresa no distribuye sus ganancias a los propietarios en forma de dividendos.
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