Ingresos con respecto a un difunto (IRD)
El ingreso con respecto a un difunto (IRD) se refiere al ingreso libre de impuestos que un difunto había ganado o tenía derecho a recibir durante su vida. IRD tributa al beneficiario individual o entidad que hereda este ingreso. Sin embargo, el IRD también cuenta para el patrimonio del difunto a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio, lo que podría generar una doble exención de impuestos. Afortunadamente, el beneficiario puede tomar una deducción de impuestos del impuesto sobre el patrimonio pagado en IRD. El beneficiario debe declarar IRD como ingreso para el año en que la persona lo recibió.
Comprender los ingresos con respecto a un difunto (IRD)
Los ingresos con respecto a un difunto se definen en la sección 691 del IRC. Las fuentes incluyen salarios no cobrados, salarios, bonificaciones, comisiones, vacaciones, enfermedad, alquiler no cobrado, ingresos por jubilación, pagos por cultivos, intereses y dividendos acumulados, distribuciones de ciertas compensaciones diferidas y planes de opciones sobre acciones, cuentas por cobrar de un propietario único y ganancias de la venta de propiedades si se considera que la venta ocurre antes de la muerte, pero los ingresos no se cobran hasta después de la muerte.
El ingreso con respecto a un difunto (IRD) se refiere al ingreso libre de impuestos que un difunto había ganado o tenía derecho a recibir durante su vida, y se grava tanto al patrimonio del difunto para fines de impuestos federales como al beneficiario individual o entidad que hereda los ingresos, creando el potencial de una doble exención fiscal en el caso de cualquier impuesto al patrimonio pagado.
IRD será gravado como si fuera gravado sobre el difunto si él o ella todavía estuviera vivo. Por ejemplo, las ganancias de capital se gravarían como ganancias de capital y la compensación no cobrada se gravaría como ingreso ordinario en la declaración de impuestos del beneficiario para el año en que la recibió. No hay un aumento en la base para los IRD.
Cómo funciona IRD para IRA y 401 (k) s
Otros ejemplos comunes de IRD son las distribuciones de planes de jubilación calificados con impuestos diferidos, como 401 (k) sy cuentas de jubilación individuales (IRA) tradicionales que se transfieren al beneficiario del titular de la cuenta. Si una persona muere dejando una IRA de $ 1 millón a su beneficiario, el heredero será responsable de pagar los impuestos sobre cualquier distribución realizada desde la cuenta.
El beneficiario generalmente tendría que comenzar a tomar las distribuciones mínimas requeridas (RMD) en cierto punto. Un cónyuge vivo que es el único beneficiario tiene ciertos derechos no otorgados a otro tipo de beneficiario. Por ejemplo, un cónyuge puede transferir los activos de IRA del difunto a su propia IRA y posponer los RMD hasta la edad de 70½. De cualquier manera, cada beneficiario debe seguir reglas específicas de RMD y será responsable de los impuestos aplicables.
Si el difunto falleció en o después de cumplir 70 años y medio, su RMD para el año de la muerte será un factor en su patrimonio. Si esto empujara la herencia del difunto más allá de la exención federal ($ 11.4 millones en 2019), se aplicará un impuesto a la herencia del 40%.
Para tratar de minimizar este impacto, los individuos y las parejas casadas diseñan estrategias de planificación patrimonial que implican la transferencia de activos a fideicomisos. Una opción es un fideicomiso de refugio de crédito, que pospone los impuestos sobre el patrimonio hasta la muerte del cónyuge sobreviviente.
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