Fideicomiso de donante intencionalmente defectuoso (IDGT)
Un fideicomiso de donante intencionalmente defectuoso (IDGT) es una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza para congelar ciertos activos de una persona para fines de impuestos sobre el patrimonio, pero no para fines de impuestos sobre la renta. El fideicomiso intencionalmente defectuoso se crea como un fideicomiso otorgante con una falla intencional que asegura que el individuo continúe pagando impuestos sobre la renta, ya que las leyes de impuestos sobre la renta no reconocerán que los activos han sido transferidos fuera del individuo.
Debido a que el otorgante debe pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos en el fideicomiso pueden crecer libres de impuestos y, por lo tanto, evitan los impuestos de donación a los beneficiarios del otorgante, por lo tanto, es un vacío legal utilizado para reducir la exposición al impuesto sobre el patrimonio.
Comprender los fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos (IDGT)
Las reglas del fideicomiso del otorgante describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos. En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si el individuo administra un fideicomiso revocable, porque el individuo aún efectivamente sería dueño de la propiedad del fideicomiso.
Sin embargo, a efectos del impuesto al patrimonio, el valor del patrimonio del otorgante se reduce por el monto de la transferencia de activos. El individuo "venderá" activos al fideicomiso a cambio de un pagaré de cierta duración, como 10 o 15 años. La nota pagará suficientes intereses para clasificar el fideicomiso como el mercado anterior, pero se espera que los activos subyacentes se aprecien a una tasa más rápida.
Los beneficiarios de IDGT suelen ser hijos o nietos que recibirán activos que han podido crecer sin reducciones en los impuestos sobre la renta, que el otorgante ha pagado. El IDGT puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy efectiva si se estructura adecuadamente, permitiendo que una persona reduzca su patrimonio gravable mientras regala activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible al pagar impuestos sobre la renta de los activos del fideicomiso, esencialmente regalando riqueza adicional a los beneficiarios.
Para llevar clave
- Un fideicomiso de un otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT) es una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza para congelar ciertos activos de una persona para fines de impuesto sobre el patrimonio, pero no para fines de impuesto sobre la renta.
- Es efectivamente un fideicomiso otorgante con una falla intencional que asegura que el individuo continúe pagando impuestos sobre la renta.
- Los beneficiarios de IDGT son típicamente hijos o nietos que recibirán activos que han podido crecer sin reducciones en los impuestos sobre la renta, que el otorgante ha pagado.
Venta de activos a un fideicomiso de donante intencionalmente defectuoso
La estructura de un IDGT le permite al otorgante transferir activos al fideicomiso, ya sea por donación o venta. Regalar un activo a un IDGT podría desencadenar un impuesto sobre donaciones, por lo que la mejor alternativa sería vender el activo al fideicomiso. Cuando los activos se venden a un IDGT, no hay reconocimiento de una ganancia de capital, lo que significa que no se deben impuestos.
Debido a la complejidad, un IDGT debe estructurarse con la asistencia de un planificador financiero certificado o un abogado de planificación patrimonial.
Esto es ideal para eliminar activos muy apreciados del patrimonio. En la mayoría de los casos, la transacción se estructura como una venta al fideicomiso, que se pagará en forma de una nota de pago a pagar durante varios años. El otorgante que recibe los pagos del préstamo puede cobrar una tasa de interés baja, que no se reconoce como ingreso por intereses imponibles. Sin embargo, el otorgante es responsable de cualquier ingreso que obtenga el IDCT. Si el activo vendido al fideicomiso genera ingresos, como una propiedad de alquiler o un negocio, los ingresos generados dentro del fideicomiso están sujetos a impuestos al otorgante.
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