Los precios de transferencia
El precio de transferencia es una práctica contable que representa el precio que una división de una empresa cobra a otra división por los bienes y servicios prestados. Los precios de transferencia permiten el establecimiento de precios para los bienes y servicios intercambiados entre una subsidiaria, una filial o compañías controladas comúnmente que son parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden generar ahorros impositivos para las corporaciones, aunque las autoridades fiscales pueden impugnar sus reclamos.
Para llevar clave
- El precio de transferencia es una práctica contable que representa el precio que una división de una empresa cobra a otra división por los bienes o servicios prestados.
- Un precio de transferencia se basa en los precios de mercado al cobrar a otra división, subsidiaria o compañía tenedora por los servicios prestados.
- Sin embargo, las empresas han utilizado los precios de transferencia entre empresas para reducir la carga fiscal de la empresa matriz.
- Las empresas cobran un precio más alto a las divisiones en los países con altos impuestos (reduciendo las ganancias) mientras que cobran un precio más bajo (aumentando las ganancias) para las divisiones en los países con bajos impuestos.
Cómo funciona el precio de transferencia
El precio de transferencia es una práctica de contabilidad e impuestos que permite las transacciones de precios internamente dentro de las empresas y entre las subsidiarias que operan bajo control o propiedad común. La práctica de precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.
Se utiliza un precio de transferencia para determinar el costo de cobrar a otra división, subsidiaria o compañía tenedora por los servicios prestados. Por lo general, los precios de transferencia tienen un precio basado en el precio de mercado vigente para ese bien o servicio. El precio de transferencia también se puede aplicar a la propiedad intelectual, como investigaciones, patentes y regalías.
Las compañías multinacionales (MNC) están legalmente autorizadas a utilizar el método de precios de transferencia para asignar ganancias entre sus diversas compañías subsidiarias y afiliadas que forman parte de la organización matriz. Sin embargo, las compañías a veces también pueden usar (o hacer mal uso) esta práctica alterando sus ingresos imponibles, reduciendo así sus impuestos generales. El mecanismo de precios de transferencia es una forma en que las empresas pueden trasladar las obligaciones fiscales a jurisdicciones fiscales de bajo costo.
Precios de transferencia e impuestos
Para comprender mejor cómo los precios de transferencia afectan la factura de impuestos de una empresa, consideremos el siguiente escenario. Digamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: la División A, que fabrica software mientras que la División B fabrica automóviles.
La División A vende el software a otros fabricantes de automóviles, así como a su empresa matriz. La División B paga a la División A por el software típicamente al precio de mercado vigente que la División A cobra a otros fabricantes de automóviles.
Digamos que la División A decide cobrar un precio más bajo a la División B en lugar de usar el precio de mercado. Como resultado, las ventas o los ingresos de la División A son más bajos debido a los precios más bajos. Por otro lado, los costos de bienes vendidos (COGS) de la División B son más bajos, lo que aumenta las ganancias de la división. En resumen, los ingresos de la División A son menores en la misma cantidad que los ahorros en costos de la División B, por lo que no hay impacto financiero en la corporación en general.
Sin embargo, supongamos que la División A está en un país con impuestos más altos que la División B. La compañía en general puede ahorrar en impuestos al hacer que la División A sea menos rentable y la División B más rentable. Al hacer que la División A cobre precios más bajos y transfiera esos ahorros a la División B, aumentando sus ganancias a través de un COGS más bajo, la División B tributará a una tasa más baja. En otras palabras, la decisión de la División A de no cobrar precios de mercado a la División B permite a la compañía en general evadir impuestos.
En resumen, al cobrar por encima o por debajo del precio de mercado, las empresas pueden usar los precios de transferencia para transferir las ganancias y los costos a otras divisiones internamente para reducir su carga fiscal. Las autoridades fiscales tienen reglas estrictas con respecto a los precios de transferencia para intentar evitar que las empresas lo usen para evitar impuestos.
Precios de transferencia y el IRS
El IRS establece que el precio de transferencia debería ser el mismo entre transacciones entre compañías que de otro modo hubieran ocurrido, si la compañía hubiera realizado la transacción con una parte o un cliente fuera de la compañía. Según el sitio web del IRS, los precios de transferencia se definen de la siguiente manera:
Las regulaciones bajo la sección 482 generalmente establecen que los precios cobrados por un afiliado a otro, en una transacción entre compañías que involucra la transferencia de bienes, servicios o intangibles, arrojan resultados que son consistentes con los resultados que se habrían obtenido si los contribuyentes no controlados hubieran participado en la misma transacción en las mismas circunstancias.
Como resultado, la información financiera de los precios de transferencia tiene pautas estrictas y es vigilada de cerca por las autoridades fiscales. Los auditores y reguladores a menudo requieren una documentación extensa. Si el valor de la transferencia se realiza de manera incorrecta o inapropiada, los estados financieros pueden necesitar ser reexpresados, y podrían aplicarse tarifas o multas.
Sin embargo, existe mucho debate y ambigüedad en torno a cómo se deben tener en cuenta los precios de transferencia entre las divisiones y qué división debe recibir la mayor parte de la carga fiscal.
Ejemplos del mundo real
Algunos casos importantes siguen siendo motivo de controversia entre las autoridades fiscales y las empresas involucradas.
Coca Cola
Debido a la producción, comercialización y venta de los concentrados de Coca-Cola Co. (KO) en varios mercados extranjeros, la compañía continúa defendiendo el precio de transferencia de $ 3.3 mil millones de un acuerdo de regalías. La compañía transfirió el valor de IP a subsidiarias en África, Europa y Sudamérica entre 2007 y 2009. El IRS y Coca Cola continúan luchando a través de litigios y el caso aún no se ha resuelto.
Facebook Inc.
En otro caso de alto riesgo, el IRS alega que Facebook Inc. (FB) transfirió $ 6.5 mil millones de activos intangibles a Irlanda en 2010, reduciendo así significativamente su factura de impuestos. Si el IRS gana el caso, se le puede solicitar a Facebook que pague hasta $ 5 mil millones además de intereses y multas. El juicio, que se programó para agosto de 2019 en el Tribunal Fiscal de los EE. UU., Se ha retrasado permitiendo a Facebook posiblemente llegar a un acuerdo con el IRS.
Medtronic
A partir de 2019, el fabricante de dispositivos médicos con sede en Irlanda Medtronic y el IRS deben presentarse en los tribunales en 2020 para resolver una disputa por valor de $ 1.4 mil millones. Medtronic está acusado de transferir propiedad intelectual a paraísos de bajos impuestos a nivel mundial. La transferencia involucra el valor de los activos intangibles entre Medtronic y su filial de fabricación puertorriqueña para los años fiscales 2005 y 2006. El tribunal originalmente se había puesto del lado de Medtronic, pero el IRS presentó una apelación.
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