Contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisición es un conjunto de pautas formales que describen cómo los activos, los pasivos, los intereses no controladores (NCI) y la buena voluntad de una empresa comprada deben ser informados por el comprador en su estado consolidado de situación financiera.
El valor justo de mercado (FMV) de la empresa adquirida se distribuye entre el tangible neto y parte de los activos intangibles del balance del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera buena voluntad. La contabilidad de adquisición también se conoce como contabilidad de combinación de negocios.
Para llevar clave
- La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen cómo los activos, los pasivos, los intereses no controladores y la buena voluntad de una empresa adquirida deben ser informados por el comprador.
- El valor justo de mercado de la empresa adquirida se asigna entre el tangible neto y parte de los activos intangibles del balance del comprador. Cualquier diferencia resultante se considera buena voluntad.
- Todas las combinaciones de negocios deben tratarse como adquisiciones a efectos contables.
Cómo funciona la contabilidad de adquisiciones
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) requieren que todas las combinaciones de negocios se traten como adquisiciones a efectos contables, lo que significa que una empresa debe identificarse como adquirente y una empresa debe identificarse como adquirida, incluso si la transacción crea una nueva empresa
El enfoque de contabilidad de adquisición requiere que todo se mida en FMV, la cantidad que un tercero pagaría en el mercado abierto, en el momento de la adquisición, la fecha en que el adquiriente tomó el control de la empresa objetivo. Eso incluye lo siguiente:
- Activos y pasivos tangibles : activos que tienen una forma física, incluyendo maquinaria, edificios y terrenos.
- Activos y pasivos intangibles: activos no físicos, como patentes, marcas registradas, derechos de autor, buena voluntad y reconocimiento de marca.
- Participación no controladora : también conocida como participación minoritaria, se refiere a un accionista que posee menos del 50% de las acciones en circulación y no tiene control sobre las decisiones. Si es posible, el valor razonable de la participación no controladora puede derivarse del precio de la acción de la adquirida.
- Consideración pagada al vendedor : el comprador puede pagar de muchas maneras, incluyendo efectivo, acciones o ganancias contingentes. Se deben proporcionar cálculos para cualquier obligación de pago futura.
- Fondo de comercio : una vez que se han tomado todos esos pasos, el comprador debe calcular si existe algún fondo de comercio. La plusvalía se registra en una situación en la que el precio de compra es más alto que la suma del valor razonable de todos los activos tangibles e intangibles identificables comprados en la adquisición.
Importante
El análisis del valor razonable a menudo lo realiza un especialista en valuación externo.
Historia de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones fue introducida en 2008 por las principales autoridades contables, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), para reemplazar El método anterior, conocido como contabilidad de compras.
Se prefirió la contabilidad de adquisiciones porque fortaleció el concepto de valor razonable. Se centra en los valores de mercado vigentes en una transacción e incluye contingencias e intereses no controladores, que no se contabilizaron según el método de compra.
Otra diferencia entre las dos técnicas es cómo se tratan las adquisiciones de negocios. Según el método de compra, la diferencia entre el valor razonable de la compañía adquirida y su precio de compra se registró como fondo de comercio negativo (NGW) en el balance que se amortizaría con el tiempo. En contraste, con la contabilidad de adquisición, NGW se trata inmediatamente como una ganancia en el estado de resultados.
Complejidades de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones mejoró la transparencia de las fusiones y adquisiciones (M&A), pero no facilitó el proceso de combinar registros financieros. Cada componente de los activos y pasivos de la entidad adquirida debe ajustarse por el valor razonable en elementos que van desde inventario y contratos hasta instrumentos de cobertura y contingencias, por nombrar solo algunos.
La cantidad de trabajo necesaria para ajustar e integrar los libros de las dos compañías es una razón principal para el largo período entre el acuerdo sobre un acuerdo por parte de las juntas directivas respectivas y el cierre real del acuerdo.
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