Obligación de retiro de activos definida
La obligación de retiro de activos implica el retiro de un activo tangible y de larga duración que depende de un evento futuro más allá del control de una parte obligada. Es una norma contable y una obligación legal destinada a dar cuenta del costo de devolver una propiedad a su estado original. La obligación de retiro de activos (ARO) es una parte esencial de la producción de estados financieros justos y precisos para que quienes los vean puedan tener una mejor idea de las obligaciones de una empresa y, por lo tanto, de su valor general.
Desglose de la obligación de jubilación de activos
La contabilidad de la obligación de retiro de activos es esencial para los trabajos de renovación, remediación y restauración realizados en la propiedad, como la limpieza de un campo marrón, la eliminación de infraestructura peligrosa o el desmantelamiento costoso de mejoras de infraestructura. No se aplica al trabajo realizado ni a los costos asociados con la limpieza de desastres o accidentes. Un activo se considera retirado cuando está permanentemente fuera de servicio, como a través de la venta o disposición. Las obligaciones de retiro se pueden reconocer cuando el activo se pone en servicio o durante su vida operativa en el momento en que se incurre en su obligación de retiro.
Las reglas de ARO son establecidas por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y se describen en la Regla No. 143: Contabilidad de las obligaciones de retiro de activos. Esa regla requiere que las compañías públicas reconozcan el valor razonable de las obligaciones de jubilación de activos tangibles y de larga duración para que sus balances sean más precisos. Este enfoque en el balance general representa un cambio del enfoque del estado de resultados que muchas empresas usaban anteriormente. La contabilidad de las obligaciones de retiro de activos es un proceso complejo que requiere la asistencia de un Contador Público Certificado (CPA).
Obligación de retiro de activos: cálculo del valor presente esperado
Pasos para calcular el valor presente esperado de un ARO de la siguiente manera:
- Estime el momento y los flujos de efectivo de las actividades de jubilación.
- Calcule la tasa libre de riesgo ajustada al crédito.
- Tenga en cuenta cualquier aumento en el importe en libros del pasivo ARO como un gasto de acumulación multiplicando el pasivo inicial por la tasa libre de riesgo ajustada por crédito para cuando el pasivo se midió por primera vez.
- Tenga en cuenta si las revisiones de pasivos tienen una tendencia al alza, luego descárguelas a la tasa actual libre de riesgo ajustada al crédito.
- Observe si las revisiones de pasivos tienen una tendencia a la baja, luego descuenta la reducción a la tasa utilizada para el reconocimiento inicial del año de pasivo relacionado.
Ejemplo de obligación de retiro de activos
Considere el caso de un sitio de perforación de petróleo con un contrato de arrendamiento de 40 años. Después de cinco años de celebrar el arrendamiento, se erige una plataforma de perforación y se crea un pozo. La plataforma y el pozo tienen una vida útil estimada de 40 años. El costo actual para eliminar la plataforma y limpiar bien el sitio es de $ 15, 000. Una estimación de la inflación para ese trabajo de remoción y remediación en los próximos 40 años es de 2.5% por año. Por lo tanto, la tasa de endeudamiento libre de riesgo ajustada al crédito es del 8%.
Dado que la vida útil de la plataforma de perforación y el pozo no puede extenderse más allá de la vida útil del arrendamiento, debe asumir el retiro de la plataforma y el pozo después de 35 años. El costo futuro supuesto (después de la inflación) de retirar y limpiar la plataforma y el pozo en 35 años es de 15, 000 * (1 + 0.025) ^ 35 = 35, 598.08. El valor presente de eso es 35, 598.08 / (1 + 0.08) ^ 35 = 2, 407.66. Esta es la obligación de jubilación inicial asumida.
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