Una guía completa para los tratamientos fiscales de las distribuciones Roth IRA

Las Roth IRA tienen muchos beneficios en comparación con las IRA tradicionales. Por ejemplo, las distribuciones de las cuentas IRA tradicionales generalmente se tratan como ingresos ordinarios y pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta, así como a una multa adicional por distribución anticipada si el retiro ocurre mientras el propietario de la cuenta IRA es menor de 59½ años. Una Roth IRA, por otro lado, permite que las distribuciones calificadas estén libres de impuestos y multas. La pregunta es, ¿qué distribuciones se consideran calificadas?

Ampliación de distribuciones calificadas

En primer lugar, las distribuciones de los activos de Roth IRA de las contribuciones regulares de los participantes y de las conversiones no gravables se pueden realizar en cualquier momento, libres de impuestos y multas. Sin embargo, las distribuciones sobre montos de conversión imponibles pueden estar sujetas a la multa por distribución anticipada del 10%. Las distribuciones de ganancias que forman parte de una distribución no calificada están sujetas a impuestos y pueden estar sujetas a una multa adicional de distribución anticipada del 10%.

Hay una distinción con respecto a qué distribuciones están calificadas y, por lo tanto, están exentas de impuestos y multas. Para ser calificado, una distribución debe cumplir con las dos categorías de requisitos siguientes:

1. Ocurre al menos cinco años después de que el propietario del Roth IRA estableciera y financiara su primer Roth IRA *. Y,

2. Se distribuye en una de las siguientes circunstancias:

• El titular del Roth IRA tiene al menos 59 años y medio cuando se produce la distribución
• El titular Roth IRA se desactiva cuando se produce la distribución.
• El beneficiario del titular Roth IRA recibe los activos después de la muerte del propietario.
• Los activos distribuidos se utilizarán para la compra o reconstrucción de una primera vivienda para el titular de la cuenta Roth IRA o un familiar calificado. Esto está limitado a $ 10, 000 por vida. Los miembros de la familia calificados incluyen lo siguiente:
  • el titular de Roth IRA
  • el cónyuge del titular de Roth IRA
  • los hijos del titular de Roth IRA y / o su cónyuge
  • el nieto del titular de Roth IRA y / o su cónyuge
  • el padre u otros antepasados ​​del titular de Roth IRA y / o su cónyuge

* Para este propósito, todos los Roth IRA de un individuo se cuentan para determinar el período de cinco años. Por ejemplo, si una persona estableció una cuenta Roth IRA en ABC Brokerage en 2017, y estableció una segunda cuenta Roth IRA en XYZ Brokerage en 2018, el período de cinco años comienza en 2017. El período de cinco años comienza con el primer día del año. para lo cual se realizó la primera contribución. Por ejemplo, si la primera contribución de Roth IRA se realizó para 2017, el período de cinco años comienza el 1 de enero de 2017. Esto es cierto incluso si la contribución de 2017 se realizó en 2018 antes de la fecha límite del 15 de abril de 2018.

Cómo se gravan las distribuciones no calificadas

Las implicaciones fiscales de una distribución no calificada dependen de la fuente de los activos de Roth IRA. Hay cuatro posibles fuentes de activos de Roth IRA:

• Contribuciones regulares de los participantes y reinversión de bases de cuentas Roth designadas
• Una conversión o reinversión Roth de activos imponibles (activos antes de impuestos de IRA tradicional, IRA SEP, IRA SIMPLE y planes de empleador como planes calificados, 403 (b) y planes gubernamentales 457 (b)). Estos activos están sujetos a impuestos cuando se convierten o reinvierten a la Roth IRA
• Una conversión Roth o reinversión de activos no imponibles (montos básicos en IRA tradicional y activos después de impuestos de los planes del empleador, como los planes calificados y los planes 403 (b)). Estos activos no están sujetos al impuesto sobre la renta cuando se convierten en una cuenta Roth IRA
• Ganancias en todos los activos de Roth IRA y reinversión de ganancias de una distribución no calificada de una cuenta Roth designada

Para determinar la fuente de los activos distribuidos desde una Roth IRA, el IRS utiliza reglas de pedido. De acuerdo con las reglas de pedido, los activos se distribuyen desde una Roth IRA en el siguiente orden (una vez que se agotan los activos de una fuente, se distribuyen los activos de la siguiente fuente):

1. Contribuciones regulares de los participantes de Roth IRA
2. Conversión imponible y montos de reinversión
3. Conversión no imponible y cantidades acumuladas
4. Ganancias en todos los activos de Roth IRA

Según las reglas de pedido aplicables a las cuentas Roth IRA, las contribuciones siempre se consideran retiradas primero. Los montos de conversión de Roth no se consideran distribuidos hasta que se hayan distribuido todos los montos de contribución; las ganancias no se consideran distribuidas hasta que se hayan distribuido todas las contribuciones, y luego todas las conversiones.

Las distribuciones de los activos Roth IRA de las contribuciones regulares de los participantes y de las conversiones no imponibles de una IRA tradicional se pueden tomar en cualquier momento, libres de impuestos y multas. Una distribución no calificada de activos de conversión de IRA tradicionales sujetos a impuestos puede estar sujeta a sanciones por distribución anticipada. Y finalmente, una distribución no calificada de las ganancias puede estar sujeta al impuesto sobre la renta y a la multa por distribución anticipada. La siguiente ilustración muestra cuándo se aplican los impuestos y la multa por distribución anticipada a las distribuciones no calificadas.

Un ejemplo real de distribuciones

John estableció su primera IRA Roth en 2016 e hizo una contribución de los participantes de $ 5, 000 al año. En 2016, convirtió sus activos de IRA tradicional en su Roth IRA. En 2018, John tiene 55 años, y el saldo en la Roth IRA de John en ese momento se representa de la siguiente manera:

John quiere saber las consecuencias fiscales si distribuye activos de su Roth IRA en 2018. Recuerde que los activos se distribuyen en el siguiente orden: (1) contribuciones de los participantes, (2) conversiones y (3) ganancias. Utilizaremos ejemplos de varios montos de distribución de 2018 de John's Roth IRA para mostrar su tratamiento fiscal.

Distribución de $ 10, 000

Si John toma una distribución de $ 10, 000, será libre de impuestos y multas por las siguientes razones:

• De acuerdo con las reglas de pedido, la distribución de John proviene de sus contribuciones regulares de los participantes hasta que se agoten.
• De acuerdo con las regulaciones, la distribución de contribuciones regulares siempre está libre de impuestos y multas, independientemente de cuándo ocurra la distribución. No hay periodo de espera.

Distribución de $ 25, 000

Si John toma una distribución de $ 25, 000, los primeros $ 10, 000 provienen de sus contribuciones regulares de Roth IRA y, por lo tanto, están libres de impuestos y multas. Sin embargo, los $ 15, 000 adicionales provienen de sus activos de conversión gravables. Debido a que estos activos fueron gravados cuando se convirtieron, no habrá ningún impuesto sobre la renta adeudado en la distribución.

Si bien estos activos no están sujetos al impuesto sobre la renta, están sujetos a la multa de distribución anticipada del 10%, a menos que hayan pasado cinco años desde que los activos se convirtieron. Desafortunadamente, no han pasado cinco años desde la conversión de John. Pero, la penalización aún puede ser anulada si John cumple con una de las excepciones, que incluyen lo siguiente:

• Tiene al menos 59 años y medio cuando se produce la distribución
• John se deshabilita cuando se produce la distribución
• El beneficiario de John distribuye los activos después de la muerte de John
• John usa los activos para gastos médicos elegibles por los cuales no fue reembolsado
• La distribución de John es parte de un programa SEPP
• John usa los activos para gastos de educación superior
• John usa los activos para pagar el seguro médico después de perder su trabajo
• Los activos de John se distribuyen como resultado de un impuesto del IRS
• El monto se transfiere dentro de los 60 días, si es elegible

Si John no cumple con ninguna de estas u otras excepciones, los $ 15, 000 adicionales estarán sujetos a una multa por distribución anticipada del 10%.

Distribución de $ 70, 000

Al igual que los primeros $ 10, 000 distribuidos en los dos ejemplos anteriores, los primeros $ 10, 000 aquí están libres de impuestos y multas. Los siguientes $ 50, 000 se atribuirán a los activos de conversión gravables, que no estarán sujetos al impuesto sobre la renta porque fueron gravados cuando se convirtieron. Sin embargo, los $ 50, 000 están sujetos a la multa de distribución anticipada del 10%, a menos que hayan pasado cinco años desde que se convirtieron los activos (que no es el caso en este ejemplo), o si John cumple con una de las excepciones, algunas de las cuales son enumerados anteriormente bajo el ejemplo ' Distribución de $ 25, 000' . Los $ 10, 000 adicionales se atribuyen a los activos de conversión no imponibles. Estos no estarán sujetos a impuestos ni a la multa por distribución anticipada porque no se permitió ninguna deducción cuando se contribuyeron al IRA tradicional.

Distribución de $ 75, 000

Las cantidades retiradas de hasta $ 70, 000 se tratarán como en el ejemplo anterior. Debido a que John no ha tenido su Roth IRA durante cinco años, las ganancias ($ 5, 000) estarán sujetas al impuesto sobre la renta. El retiro también estará sujeto a la multa del 10% a menos que John califique para una excepción.

El siguiente cuadro resume los tratamientos fiscales de los activos en John's Roth IRA :

* Cada conversión tiene su propio período de cinco años: para una conversión que ocurre en 2017, el período de cinco años termina el 31 de diciembre de 2016. Para una conversión que ocurre en 2018, el período de cinco años termina el 31 de diciembre de 2017.

Cuadro de tratamiento fiscal

El siguiente cuadro resume el tratamiento fiscal de todas las distribuciones posibles de Roth IRA:

La línea de fondo

Si un titular de IRA completa varias conversiones Roth, el período de cinco años se determina por separado para cada conversión. Para determinar distribuciones calificadas, solo hay un período de cinco años; nunca comienza de nuevo. Si se realiza una contribución en exceso a una cuenta Roth IRA y luego se elimina, esta contribución no se puede utilizar para determinar el período de cinco años para distribuciones calificadas.

La responsabilidad de determinar el tratamiento impositivo y / o penal de los activos distribuidos de Roth IRA recae en el propietario de Roth IRA. Los propietarios de Roth IRA deben asegurarse de mantener los registros adecuados de sus transacciones de Roth IRA y de presentar los formularios de impuestos aplicables ante el IRS en el momento apropiado.

El hecho de que pueda distribuir sus activos de jubilación antes de alcanzar la edad de jubilación no significa que aboguemos por hacerlo. Los contribuyentes individuales deben buscar asistencia profesional competente para garantizar que sea una buena idea y que las transacciones de Roth IRA se manejen adecuadamente.