Declaración de impuestos consolidada

¿Qué es una declaración de impuestos consolidada?

Una declaración de impuestos consolidada es una declaración de impuestos sobre la renta corporativa de un grupo afiliado, que elige informar su obligación tributaria combinada en una sola declaración.

Declaraciones de impuestos consolidadas explicadas

Una declaración de impuestos consolidada combina la obligación tributaria de todas las corporaciones incluidas en un grupo afiliado. Un grupo afiliado es una o más cadenas de corporaciones includibles, conectadas a través de la propiedad de acciones, con una corporación matriz includible compartida. Las corporaciones includibles son corporaciones C que no están explícitamente listadas como sociedades o fideicomisos extranjeros, de seguros, exentos de impuestos, de inversión administrada o de inversión inmobiliaria.

Las corporaciones son parte del mismo grupo afiliado si al menos el 80% del poder de voto y el valor de las acciones de cada una es propiedad de una matriz mutua y de cada otra corporación del grupo afiliado. En consecuencia, muchas corporaciones subsidiarias y grupos controlados califican para presentar declaraciones consolidadas como grupos relacionados, mientras que las corporaciones hermanas y grupos controlados no lo hacen.

Efecto de optar por presentar una declaración consolidada

Un grupo afiliado elige presentar una declaración de impuestos consolidada mediante el envío del Formulario 1120. Cada corporación afiliada debe dar su consentimiento para la elección original en el Formulario 1122. Después de ese punto, cualquier miembro nuevo del grupo asociado debe unirse a la declaración de impuestos consolidada. La declaración consolidada enumera todos los ingresos y gastos de cada miembro afiliado, y con base en ellos, después de los ajustes necesarios, un solo impuesto. La elección de presentar declaraciones consolidadas puede ser difícil de revocar. Una vez realizada, la elección sigue siendo vinculante en todos los años tributarios posteriores hasta que el grupo afiliado finalice. El Servicio de Impuestos Internos puede otorgar permiso para suspender la elección.

Ventajas y desventajas de presentar una declaración consolidada

Un grupo afiliado que elija presentar una declaración consolidada puede alterar sustancialmente su responsabilidad tributaria general combinada. Por ejemplo, un retorno consolidado ignora las ventas entre corporaciones conectadas. El aplazamiento de las ganancias o pérdidas imponibles se realiza con la venta final a un tercero externo.

Sin embargo, una vez que se reconocen las pérdidas, las pérdidas de una corporación afiliada se pueden utilizar para compensar los ingresos de otra. En consecuencia, el efecto de presentar una declaración consolidada sobre cada miembro, y el grupo afiliado en su conjunto, es complicado y debe considerarse cuidadosamente antes de realizar la elección. El grupo asociado debe considerar su elegibilidad, su obligación tributaria general en relación con presentaciones separadas y el efecto de la elección en años futuros.

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