Deducción de desastres: pérdidas por accidentes y robos

Prácticamente todos han sufrido una pérdida en un momento u otro debido a una perturbación de accidentes de algún tipo, que puede estar cubierta por un seguro de accidentes o robo total. Los tornados, terremotos, incendios, huracanes y otros desastres naturales les cuestan a los contribuyentes y a las compañías de seguros miles de millones de dólares en pérdidas cada año. Los robos, particularmente el robo de automóviles y los robos de residencias personales, se encuentran en una categoría separada, que también cuesta a los contribuyentes y asegurados miles de millones de dólares anualmente. Este artículo describirá qué tipos de pérdidas por hecho fortuito y robo son deducibles, quién es elegible para deducir una pérdida y cuándo se puede deducir la pérdida. (Para leer los antecedentes, consulte ¿Necesita un seguro contra accidentes? )

La prueba de evento repentino

Para ser deducible de impuestos, una pérdida por hecho fortuito debe cumplir con los criterios para la prueba de evento repentino, que exige lo siguiente:

• La pérdida debe ocurrir como resultado de un evento repentino e impredecible o inusual.
• El evento debe ser uno que ocurra en una sola instancia, por así decirlo, como un accidente automovilístico, y no puede haber sucedido durante un período prolongado de tiempo.
• Debe haber un elemento de azar o algún tipo de fuerza natural involucrada.

Según esta definición, las pérdidas debidas a los siguientes eventos calificarían para la deducción:

• Desastres naturales, como terremotos, huracanes, tifones, tornados, inundaciones, incendios y avalanchas. (Para obtener más información sobre cómo estar preparado para desastres naturales, lea Ocho salvaguardas financieras en caso de desastre ) .
• Pérdidas por disturbios civiles, como disturbios.

Sin embargo, hay varios tipos de pérdidas que no calificarían para la deducción:

• Aquellos incurridos debido a procesos a largo plazo, como erosión, sequía, descomposición de madera o daños por termitas.
• Cualquier pérdida que surja de lo que la Agencia de Impuestos Internos (IRS) considera un evento "previsible".
• Pérdidas que surgen de la percepción pública negativa.

Aquí hay un ejemplo de una pérdida que no es deducible: una pareja posee una casa encaramada en un acantilado, junto con el resto del vecindario, con vista a la ciudad. Desafortunadamente, la erosión hace que varias casas adyacentes a su propiedad colapsen y caigan sobre el acantilado. Sin embargo, su propiedad permanece intacta y los funcionarios de construcción de la ciudad les permiten continuar viviendo allí.

Cuando intentan vender su casa tres años después, descubren que el valor de su casa se ha reducido en la friolera de $ 150, 000 debido a la vacilación del comprador derivada de la percepción negativa del público de la propiedad debido a la catástrofe. Se ven obligados a vender su casa por $ 175, 000 menos de lo que pagaron. Ni esta pérdida ni las pérdidas sufridas por los propietarios cuyas casas colapsaron son deducibles.

¿Quién puede deducir una pérdida y cuándo?

Solo el propietario de la propiedad que se pierde puede deducir la pérdida, dentro de ciertas limitaciones, en el año en que se produjo la pérdida. Las pérdidas por robo son deducibles en el año en que el propietario descubre que la propiedad ha sido robada. Si está alquilando bienes que se pierden o destruyen por un evento repentino e imprevisible que califica para la deducción, entonces puede deducir los pagos que realiza al arrendador que compensa la pérdida.

Si, por otro lado, el contribuyente espera recibir un reembolso total por la pérdida en un año posterior, entonces la pérdida (o al menos el monto de la pérdida por la cual el contribuyente espera razonablemente una remuneración) no debe deducirse en el año Se incurre en la pérdida. Si el reembolso nunca se paga, la pérdida aún debe reclamarse en el año en que se incurrió al presentar una declaración enmendada para ese año. Por ejemplo, si la casa de un contribuyente es destruida por un incendio en 2010, y el contribuyente espera recibir los ingresos del seguro en 2011, entonces el contribuyente no debe declarar una pérdida en la declaración de 2010. Sin embargo, si la compañía de seguros niega el reclamo en 2011, el contribuyente debe presentar una declaración enmendada para 2010 para declarar la pérdida.

Pérdidas de bancos insolventes y otras instituciones de ahorro

Cuando una institución financiera que ofrece cuentas de depósito a la vista se declara insolvente, sus clientes pueden deducir las pérdidas no aseguradas como pérdidas fortuitas o deudas incobrables no comerciales. Si ninguna de las pérdidas estaba asegurada, entonces se puede reclamar una pérdida de inversión. Sin embargo, las pérdidas de inversión están limitadas a $ 20, 000 por institución y también están sujetas al umbral de ingreso bruto ajustado (AGI) del 2%. La institución debe estar bajo jurisdicción federal y / o estatal para que cualquier pérdida sea deducible. (Obtenga más información sobre la protección de sus cuentas bancarias en ¿Están asegurados sus depósitos bancarios? Y Fracaso bancario: ¿se protegerán sus activos? )

Pérdidas de árboles y arbustos

Cualquier pérdida relacionada con árboles y arbustos debe cumplir con la prueba de evento repentino, aunque en este caso eso puede incluir la destrucción por insectos si hay una plaga repentina que dura solo unos pocos días. Las pérdidas de vegetación en la propiedad personal se calculan comparando el valor total de la propiedad antes y después de que haya ocurrido el daño. Las estructuras, la tierra y el crecimiento se agrupan para este propósito. Sin embargo, los árboles y arbustos se valoran independientemente para propiedades comerciales.

Pérdidas por robo

Para que una pérdida por robo sea deducible, el contribuyente debe demostrar que la pérdida se debió al robo; la mera sospecha de robo no será suficiente. Si simplemente falta la propiedad, no se puede reclamar una pérdida por robo. Por ejemplo, si sale de su casa una mañana y descubre que la piscina para niños vacía que estaba en su patio la noche anterior se ha ido, no puede reclamar una deducción por su pérdida porque existe la posibilidad de que explote. Pero si sale a buscar su correo y descubre que su buzón ha sido desarraigado, eso se consideraría una pérdida debido al robo porque no hay otros medios razonables por los que faltaría su buzón. La prueba aceptable de robo puede incluir declaraciones de testigos que vieron cómo se llevaron su propiedad, informes policiales y cuentas de periódicos del robo.

Cálculo y presentación de siniestros y pérdidas por robo

Las pérdidas por hecho fortuito y robo son deducciones detalladas misceláneas que se informan en el Formulario 4684 del IRS, que se transfiere al Anexo A y luego al formulario 1040. Por lo tanto, para que cualquier pérdida por hecho fortuito o robo sea deducible, el contribuyente debe poder detallar las deducciones. Si esto no es posible, no se puede reclamar ninguna pérdida.

Hay otras condiciones que también deben cumplirse. En general, el monto debe ser superior a $ 500 y cumplir con la limitación del ingreso bruto ajustado del 10%.

Ejemplo: Disposiciones de reclamo Carl tiene una pérdida de $ 2, 500 para cubrir el deducible de su seguro de automóvil cuando se totaliza su automóvil. Su casa también fue robada más tarde ese año y se robaron $ 3, 000 en joyas. Su ingreso bruto ajustable fue de $ 40, 000 el año pasado y puede detallar las deducciones.

Sus pérdidas se pueden calcular de la siguiente manera:

Se resta un piso separado de $ 500 de cada pérdida, y luego se suman los montos restantes. El IRS ha ordenado arbitrariamente que cualquier monto que exceda la limitación del 10% del AGI sea deducible. Cualquier cantidad que el seguro reembolsa no es deducible, y cualquier cantidad que el seguro reembolsa en un año posterior debe declararse como ingreso.

Solo las pérdidas pertenecientes a bienes personales pueden declararse en el Formulario 4684. Las pérdidas comerciales se deducen en otro lugar. Las pérdidas por hecho fortuito y robo se pueden retrasar tres años o avanzar hasta por 20 años. Cualquier pérdida en exceso puede llevarse en cualquier dirección como pérdida operativa neta.

Pérdidas por desastre

Los contribuyentes que incurran en pérdidas como resultado de un desastre en un área de desastre declarada por el presidente tienen la opción de declarar su pérdida en la declaración de impuestos del año anterior, lo que les permite modificar la declaración y recibir un reembolso inmediato como medida de alivio. La Agencia Federal para el Manejo de Emergencias mantiene una lista actualizada de todas las áreas de desastre elegibles y los años para los que califican. Aquellos que hagan esto deberán proporcionar una declaración que describa su elección de tomar la deducción del año anterior y proporcionar información básica sobre la hora, el lugar y la naturaleza del desastre. La fecha límite para esta elección cae ya sea en la fecha límite de presentación estándar para el año fiscal actual o en la fecha límite con extensiones para el año fiscal anterior. Aquellos que eligen reportar la pérdida en un año anterior y luego cambian de opinión tienen 90 días para revertir las elecciones y enviar cualquier reembolso que se haya pagado. Las víctimas en estas áreas no tienen que cumplir con la regla del umbral del 10% AGI si sufrieron una pérdida neta por desastre (lo que significa que la pérdida excedió cualquier monto de seguro u otra remuneración). Tampoco tienen que detallar las deducciones; en este caso, reportarían la pérdida en el Formulario 4684 de la hoja de trabajo de deducción estándar. Los que detallan lo informarán de la manera normal en el Anexo A.

(Si usted es un inquilino, aprenda cómo puede proteger su hogar del desastre en el Seguro 101 para inquilinos ).

La línea de fondo

El IRS permite deducciones limitadas por pérdida por hecho fortuito y robo como medida de alivio para quienes son víctimas de robo o desastre natural. Existen muchas normas y reglamentos relacionados con las pérdidas por hecho fortuito y robo que van más allá del alcance de este artículo. Para obtener más información sobre este tema, visite el sitio web del IRS o consulte la Publicación 547 del IRS .