Costos de adquisición diferidos (DAC)
Típicamente utilizado en la industria de seguros, los costos de adquisición diferidos (DAC) se producen cuando una empresa difiere los costos de ventas asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante el plazo del contrato de seguro.
Para llevar clave
- Los costos de adquisición diferidos (DAC) se producen cuando una empresa difiere los costos asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante el plazo del contrato de seguro.
- El uso de este método de contabilidad tiende a reducir la tensión del primer año de una política y produce un patrón de ganancias más uniforme.
- El DAC se capitaliza como un activo intangible para hacer coincidir los costos con los ingresos relacionados.
- Las compañías solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios y no pueden amortizar todos los gastos administrativos.
Comprensión de los costos de adquisición diferida (DAC)
Las compañías de seguros enfrentan grandes costos iniciales al emitir nuevos negocios, incluidas las comisiones de referencia a distribuidores y corredores externos, suscripción y gastos médicos. A menudo, estos costos pueden exceder las primas pagadas en los primeros años de diferentes tipos de planes de seguro.
La implementación de DAC permite a las compañías de seguros distribuir estos costos gradualmente a medida que obtienen ingresos. El uso de este método de contabilidad tiende a reducir la tensión del primer año de una política y produce un patrón de ganancias más uniforme.
A partir de 2012, las aseguradoras estaban obligadas a cumplir con una nueva regla de la Junta Federal de Normas de Contabilidad (FASB), "Contabilización de los costos asociados con la adquisición o renovación de contratos de seguro" o ASU 2010-26. FASB permite a las empresas capitalizar estos costos y amortizarlos con el tiempo, lo que significa que se registran como activos en lugar de gastos y pueden pagarse gradualmente.
Importante
El DAC se trata como un activo en el balance general y se amortiza durante la vigencia del contrato de seguro, de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (GAAP).
FASB requiere que las empresas amorticen los saldos "en forma constante" durante el plazo esperado de los contratos. En el caso de terminaciones inesperadas del contrato, FASB dictamina que DAC debe cancelarse pero no está sujeto a una prueba de deterioro, lo que significa que el activo no se mide para ver si todavía vale la cantidad indicada en el balance general.
Amortización DAC
DAC representa la "inversión no recuperada" en las pólizas emitidas y, por lo tanto, se capitaliza como un activo intangible para igualar los costos con los ingresos relacionados. Con el tiempo, los costos de adquisición se reconocen como un gasto que reduce el activo DAC. El proceso de reconocimiento de los costos en el estado de resultados se conoce como amortización y se refiere al activo DAC que se amortiza o reduce durante varios años.
La amortización requiere una base que determine cuánto DAC debe convertirse en un gasto para cada período contable. La base de amortización varía según la clasificación de las normas federales de contabilidad (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Primas
- FAS 97 - Beneficios brutos estimados (EGP)
- FAS 120 - Márgenes brutos estimados (EGM)
Bajo FAS 60, los supuestos están "bloqueados" en el tema de la política y no se pueden cambiar. Sin embargo, según FAS 97 y 120, los supuestos se basan en estimaciones que se pueden reajustar según sea necesario. La amortización del CAD utiliza los márgenes brutos estimados como base y se aplica una tasa de interés al CAD basada en los rendimientos de la inversión.
Requisitos para los costos de adquisición diferidos (DAC)
Antes de la introducción de ASU 2010-26, DAC se describía vagamente como costos que "varían y están relacionados principalmente con la adquisición de contratos de seguro". Eso llevó a las empresas con la difícil tarea de interpretar qué gastos calificaron para aplazamiento y a menudo provocaron un amplia gama de compañías de seguros para clasificar la mayoría de sus costos como DAC.
Más tarde, FASB concluyó que se estaba abusando de la contabilidad DAC y respondió proporcionando pautas más claras. La ASU 2010-26 estuvo acompañada por dos cambios importantes para cumplir con los criterios de capitalización:
- Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios, en lugar de todos los gastos relacionados con las ventas.
- Solo una parte de los gastos administrativos relacionados directamente con los ingresos puede considerarse un activo DAC.
Los ejemplos de costos diferibles incluyen:
- Comisiones superiores a las comisiones finales
- Costos de suscripción
- Costos de emisión de pólizas