Gestión de ingresos
La administración de ganancias es el uso de técnicas contables para producir estados financieros que presenten una visión demasiado positiva de las actividades comerciales y la posición financiera de una empresa. Muchas reglas y principios contables requieren que la gerencia de una empresa tome decisiones al seguir estos principios. La administración de ganancias aprovecha la forma en que se aplican las reglas de contabilidad y crea estados financieros que inflan o "suavizan" las ganancias.
Para llevar clave
- En contabilidad, la gestión de ganancias es un método de manipulación de registros financieros para mejorar la apariencia de la posición financiera de la empresa.
- Las empresas utilizan la gestión de ganancias para presentar la apariencia de ganancias consistentes y para suavizar las fluctuaciones de las ganancias.
- Una de las formas más populares de manipular los registros financieros es utilizar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo.
Gestión de ingresos
Comprensión de la gestión de ingresos
Las ganancias se refieren a los ingresos o ganancias netas de una empresa durante un período determinado, como un trimestre o año fiscal. Las empresas usan la administración de ganancias para suavizar las fluctuaciones en las ganancias y presentar ganancias más consistentes cada mes, trimestre o año. Las grandes fluctuaciones en ingresos y gastos pueden ser una parte normal de las operaciones de una empresa, pero los cambios pueden alarmar a los inversores que prefieren ver estabilidad y crecimiento. El precio de las acciones de una empresa a menudo sube o baja después de un anuncio de ganancias, dependiendo de si las ganancias cumplen o no cumplen con las expectativas de los analistas.
La gerencia puede sentir presión para administrar las ganancias al manipular las prácticas contables de la compañía para cumplir con las expectativas financieras y mantener el precio de las acciones de la compañía alto. Muchos ejecutivos reciben bonos basados en el rendimiento de las ganancias, y otros pueden ser elegibles para opciones sobre acciones cuando el precio de las acciones aumenta. Muchas formas de manipulación de ganancias eventualmente son descubiertas por una empresa de CPA que realiza una auditoría o por medio de divulgaciones requeridas por la SEC (Securities and Exchange Commission).
Importante
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC, por sus siglas en inglés) ha presentado cargos contra los gerentes que participaron en la gestión fraudulenta de ganancias. La SEC también requiere que los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa estén certificados por el Director Ejecutivo (CEO) o el Director Financiero (CFO).
Ejemplos de gestión de ingresos
Un método de manipulación cuando se manejan las ganancias es cambiar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo. Por ejemplo, suponga que un minorista de muebles utiliza el método de último en entrar, primero en salir (LIFO) para contabilizar el costo de los artículos de inventario vendidos. Bajo LIFO, las unidades más nuevas compradas se consideran vendidas primero. Dado que los costos de inventario generalmente aumentan con el tiempo, las unidades más nuevas son más caras, y esto crea un mayor costo de ventas y una menor ganancia. Si el minorista cambia al método de primero en entrar, primero en salir (FIFO) para reconocer los costos de inventario, la compañía considera que las unidades más antiguas y menos costosas se venden primero. FIFO crea un menor costo de gastos de venta de bienes y, por lo tanto, mayores ganancias para que la empresa pueda registrar mayores ingresos netos en el período actual.
Otra forma de administración de ganancias es cambiar la política de la compañía para que se capitalicen más costos en lugar de ser cargados de inmediato. La capitalización de costos como activos retrasa el reconocimiento de gastos y aumenta las ganancias a corto plazo. Supongamos, por ejemplo, que la política de la compañía dicta que cada artículo comprado por debajo de $ 5, 000 se carga inmediatamente y los costos superiores a $ 5, 000 pueden capitalizarse como activos. Si la empresa cambia la política y comienza a capitalizar todos los artículos de más de $ 1, 000, los gastos disminuyen a corto plazo y las ganancias aumentan.
Factoring en divulgaciones contables
Sin embargo, un cambio en la política contable debe explicarse a los lectores de estados financieros, y esa divulgación generalmente se establece en una nota al pie de los estados financieros. La divulgación se requiere debido al principio contable de consistencia. Los estados financieros son consistentes si la compañía usa las mismas políticas contables cada año porque permite al usuario de los estados financieros identificar fácilmente las variaciones al observar la tendencia histórica de la compañía. Por lo tanto, cualquier cambio en la política debe explicarse al lector de informes financieros. Como resultado, este tipo de manipulación de ganancias generalmente se revela.
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