Pruebas de participación material
Las pruebas de participación material son un conjunto de criterios del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que evalúan si un contribuyente ha participado materialmente en una actividad comercial, comercial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos. Un contribuyente participa materialmente si pasa una de las siete pruebas de participación material. Sin embargo, las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de pérdidas cuando la participación de los contribuyentes no cumple con al menos una de las siete pruebas de participación material.
La participación material puede o no ser peor que la participación pasiva en una situación dada. Se recomienda que un asesor financiero ayude a tomar esa decisión.
Cómo funcionan las pruebas de participación material
La participación material en una actividad generadora de ingresos es, en general, una actividad regular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de ingresos, en las cuales el contribuyente participa materialmente es un ingreso o pérdida activa. Una pérdida activa es deducible pero está sujeta a reglas de riesgo u otras limitaciones impuestas por el Código de Rentas Internas (IRC).
Las reglas de actividad pasiva se aplican a la participación que no cumple con una de las pruebas de participación material. Una participación pasiva en una empresa que genera ingresos es una participación que no es regular, continua y sustancial. Acciones generadoras de ingresos, en las que el contribuyente participa pasivamente es el ingreso y la pérdida pasiva. Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
Para llevar clave
- Las pruebas de participación material ayudan a determinar si un contribuyente ha participado materialmente en negocios, alquileres u otras actividades generadoras de ingresos.
- Un participante importante puede deducir el monto total de las pérdidas en sus declaraciones de impuestos.
- Solo un requisito de las siete pruebas de participación material debe cumplirse para calificar.
- Las reglas de actividad pasiva limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
- El IRS requiere documentación para demostrar que la participación es material.
Tipos de pruebas de participación de materiales
Para cualquier año fiscal, un contribuyente, o su cónyuge, califica como participante material en una empresa si cumple con cualquiera de las siete pruebas de participación material.
- Prueba 1: participación por más de 500 horas.
- Prueba 2: actividad que constituyó toda la participación sustancialmente.
- Prueba 3: participación durante más de 100 horas y no menos que la participación de cualquier otro individuo.
- Prueba 4: que es una actividad de participación significativa, combinada con todas las actividades de participación significativas, durante más de 500 horas. Una actividad de participación significativa es un negocio en el que el contribuyente participa, sin calificar para ninguna de las otras seis pruebas, durante más de 100 horas.
- Prueba 5: participación durante cinco (5) de los diez (10) años contributivos anteriores.
- Prueba 6: que es una actividad de servicio personal, para cualquiera de los tres (3) años tributables anteriores. Las actividades de servicio personal son actividades en las que el capital no es un factor material que genera ingresos, como salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas o consultoría.
- Prueba 7: participación durante más de 100 horas y con base en todos los hechos y circunstancias, de manera regular, continua y sustancial.
Pros y contras de las pruebas de participación material
No todo el tiempo dedicado a ciertas actividades contará para los umbrales de 100 o 500 horas de las Pruebas 1, 3, 4 o 7.
El tiempo dedicado como inversionista no contará a menos que puedan mostrar una participación directa en la gestión diaria de la actividad. Los contribuyentes que trabajan, no habitualmente realizados por un propietario, no cuentan para las horas de participación material, ni el tiempo dedicado al desplazamiento. El trabajo realizado con el objetivo principal de evitar la anulación de pérdidas bajo la regla de pérdida pasiva no es participación material. Y finalmente, no se puede contar la participación en una actividad puramente gerencial donde otros gerentes no reciben compensación.
La participación de socios limitados en empresas de su propiedad es una participación pasiva a menos que pasen las pruebas de participación material uno, cinco o seis. Cuando un contribuyente participa en dos empresas operadas a través de la misma entidad de transferencia, debe cumplirse al menos una de las siete pruebas para cada empresa para que se considere que ha participado materialmente en ambas actividades.
Consideraciones especiales para pruebas de participación material
Los contribuyentes con un interés de propiedad en una empresa reciben crédito de participación por el trabajo realizado para ello. Al identificar las horas dedicadas y la naturaleza del trabajo realizado, un contribuyente establece su participación. Un contribuyente basa su participación en los registros que mantiene, como libros de citas, calendarios, resúmenes narrativos o cualquier otro medio razonable.
Para obtener más información, consulte la sección "Participación material" en las páginas 5 a 6 de la Publicación 925 del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
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