¿Qué son los impuestos de regalo?

La planificación patrimonial es el proceso de transferir riqueza a las generaciones posteriores. Las técnicas implican la planificación de transferencias a la muerte y durante la vida. Uno de esos mecanismos es la donación, o el derecho de transferir activos a otra persona mientras el donante aún está vivo, con el objetivo de reducir el patrimonio imponible de uno. En ciertos casos, cuando se cumplen todas las exenciones, exclusiones y umbrales disponibles, estas transferencias están sujetas a un impuesto sobre donaciones.

Cartilla de regalo

Un obsequio ocurre cuando se realiza una transferencia voluntaria por menos de la consideración total o compensación de un donante a un donatario. Un regalo válido debe cumplir los siguientes criterios, a saber:

• El donante tiene la intención de hacer la transferencia voluntaria.
• Él o ella es competente para hacerlo.
• El destinatario puede recibir el regalo y debe recibirlo.
• El donante cede todo el control sobre la propiedad otorgada.

Los tipos de regalos incluyen:

• Directo : el donante transfiere efectivo o bienes directamente al beneficiario.
• Indirecta : el donante realiza una transferencia en beneficio del beneficiario. Troy paga el saldo de la tarjeta de crédito de su novia, por ejemplo.
• Completo : al hacer una transferencia al donatario, el donante renuncia a todo derecho y dominio sobre la propiedad.
• Incompleto : al hacer una transferencia al beneficiario, el donante no cede todo el control sobre la propiedad. Si Helmut coloca dinero en un fideicomiso revocable, entonces ha hecho un regalo incompleto ya que conserva el derecho de controlar la disposición final de lo que está en el fideicomiso. Por el contrario, si el fideicomiso se vuelve irrevocable, entonces su contenido constituye un regalo completo.
• Interés reversivo : regalos que el donante transfiere al donante que vuelven al donante. Su valor para el beneficiario es su valor presente en lugar del valor justo de mercado. Un ejemplo sería cuando un donante deposita dinero en un fideicomiso por un período de tiempo específico para el beneficio del beneficiario. Al final del plazo, el dinero o la propiedad vuelve al donante. El valor del regalo es menor que el valor de la propiedad en este caso.
• Donación neta : mientras que en la mayoría de los casos el donante es responsable de cualquier impuesto sobre donaciones, en el caso de una donación neta, el beneficiario sería.

Valoración de regalos

Para fines de impuestos sobre donaciones, el valor de la donación es su valor justo de mercado en la fecha de su transferencia al beneficiario. Los bienes inmuebles y los objetos de colección requerirían una evaluación. Un bono se valoraría como el valor presente de sus pagos futuros. El valor de las acciones que cotizan en bolsa sería el promedio del precio de las acciones alto y bajo para el día en que se otorgan. Se requeriría la opinión de un especialista calificado en valuación para las acciones privadas (p. Ej., Capital privado), teniendo en cuenta las posibles restricciones sobre la comercialización, el control y la liquidez. Para ciertos tipos de propiedad, el Tesoro de los Estados Unidos ha emitido pautas. Regalar activos apreciados tendría más sentido para el donante ya que él o ella eliminaría una suma mayor de su patrimonio. Es necesario considerar la totalidad de las necesidades de planificación fiscal y consultar a un profesional.

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre donaciones?

Una vez que se ha determinado que una transferencia es un regalo, el siguiente paso es determinar en qué momento se aplicará el impuesto sobre donaciones a esa transferencia.

Tipos de alivio exento

La exclusión anual

Los obsequios de hasta cierto valor por donante por año están sujetos a una exclusión anual. A partir de 2018, el monto es de $ 15, 000. Los cónyuges pueden dar obsequios a la misma persona, duplicando el obsequio: esto significa que cada uno puede dar la cantidad de $ 15, 000 o $ 30, 000.

Para que esté disponible, el regalo debe ser de un interés presente, más que futuro. Esto significa que el destinatario no está sujeto a ninguna restricción en el derecho de usar la propiedad de inmediato. Los obsequios de un interés futuro, que permiten al destinatario acceso ilimitado solo en una fecha posterior, no son elegibles para la exclusión anual y son totalmente imponibles. Las excepciones serían las cuentas UTMA / UGMA donde el dinero se mantiene en fideicomiso para menores que son los beneficiarios reales de la cuenta y el administrador que es el propietario nominal puede distribuir los ingresos para el beneficio del menor; una disposición de Crummey que otorga al fideicomisario poderes de nombramiento para retirar dinero en una fecha futura y obsequios a menores en fideicomiso ((2503 (b) o 2503 (c)).

El monto de crédito unificado aplicable

Hay una vida de montos de crédito tributario unificado de donaciones y sucesiones que se pueden utilizar para albergar hasta $ 11.18 millones en transferencias gravables, debido a los cambios aprobados por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos. En 2019, esa cifra aumentará a $ 11.4 millones

Esto significa que las personas pueden dejar hasta ese monto y no pagar impuestos federales sobre el patrimonio.

Las transferencias no están sujetas al impuesto sobre donaciones

Ciertos tipos de obsequios están exentos del impuesto sobre obsequios.

• Transferencias calificadas : los pagos realizados directamente a una institución académica calificada o proveedor de atención médica en nombre del beneficiario escapan a cualquier impuesto sobre donaciones.
• Pagos por manutención : las obligaciones legales para los niños u otros dependientes pueden estar exentas del impuesto sobre donaciones. Un ejemplo serían los pagos por educación superior y alojamiento y comida.
• Pagos de conformidad con un acuerdo de divorcio : la pensión alimenticia no es un regalo, sino un ingreso imponible para el destinatario (beneficiario) y una contribución deducible de impuestos para el pagador. Las transferencias de propiedad dentro de un año de la terminación de un matrimonio y relacionadas con esa terminación se consideran de conformidad con un decreto de divorcio y no un regalo.
• Transferencias a organizaciones políticas : también están exentos del impuesto sobre donaciones las donaciones hechas a organizaciones políticas. Estos se definen ampliamente como aquellos que abogan por la selección, nominación o nombramiento de cualquier persona para un cargo público federal, estatal o local.
• Transferencias comerciales : las transferencias en un entorno comercial generalmente se consideran compensación. Los obsequios de minimis, como aquellos para recompensar años de servicio o conmemorar la jubilación, no están sujetos al impuesto sobre obsequios.
• Obsequios conyugales : las transferencias entre marido y mujer están exentas del impuesto sobre obsequios siempre y cuando el cónyuge sea ciudadano estadounidense. Si él o ella no es ciudadano, existe un límite en la transferencia exenta de impuestos.
• Regalos caritativos : las deducciones caritativas del impuesto sobre los obsequios son ilimitadas siempre que el destinatario sea un gobierno federal, estatal o local para uso público, una corporación 501 (c) (3) con fines educativos, religiosos, caritativos o científicos; o una organización 501 (c) fraterna o veterana.

La línea de fondo

Se debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones ((Formulario IRS 709 Declaración de impuestos sobre donaciones de los Estados Unidos (y transferencia de omisión de generación)) si se realizan donaciones que exceden la exclusión anual, son de un interés futuro o exceden el monto del crédito unificado. Al determinar si se debe o no el impuesto sobre donaciones, se debe determinar qué obsequios hizo durante el año, si están o no exentos del impuesto sobre donaciones o dentro del monto de exclusión anual y en qué medida pueden ser compensados ​​por el Monto de crédito para el año en cuestión. Sobre todo, uno debe consultar a un profesional de impuestos al tomar cualquier decisión de planificación fiscal.