Regla de 183 días
La regla de los 183 días es uno de varios criterios que comprenden las pruebas 937 del Código de Rentas Internas (IRC) para establecer si un individuo puede ser considerado un residente de buena fe de los Estados Unidos a efectos fiscales. Esta regla de "prueba de presencia sustancial" se aplica tanto a los ciudadanos estadounidenses que viajan al extranjero con frecuencia como a los residentes estadounidenses.
Regla de 183 días explicada
El factor decisivo para determinar si se ha cumplido la regla de los 183 días es el número de días en que la persona estuvo presente en los Estados Unidos en un período consecutivo de tres años. Si bien 183 días es el mínimo, un contribuyente debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos o sus aguas territoriales durante 31 días durante el año en curso. El IRS impone restricciones sobre lo que se puede incluir en el número total de días. Por ejemplo, un período de tiempo de menos de 24 horas que una persona pasa en los Estados Unidos mientras se encuentra en tránsito entre ubicaciones extranjeras no cuenta como un "día de presencia". Al aplicar la regla, el IRS incluye exenciones para el personal militar en servicio activo.
La regla de los 183 días también se aplica a los territorios de EE. UU. En el Código de Rentas Internas 937, el IRS también ha establecido cinco reglas para la "prueba de presencia" para determinar quién califica como residente de un territorio de los Estados Unidos a efectos fiscales. Bajo estas reglas, el individuo debe haber estado presente en el territorio por un mínimo de 183 días durante el año contributivo; también deben haber estado presentes durante un mínimo agregado de 549 días durante el impuesto actual, así como los dos años fiscales inmediatamente anteriores; y haber estado presente en el territorio de los EE. UU. durante al menos 60 días durante cada uno de esos tres años imponibles. Además, la persona no puede haber estado presente en los Estados Unidos por más de 90 días durante el año contributivo.
Prueba de presencia sustancial e impuestos sobre la renta
Estados Unidos tiene tratados fiscales con otros países para determinar la jurisdicción a efectos del impuesto sobre la renta y para evitar la doble imposición de sus ciudadanos. Estos acuerdos contienen disposiciones para la resolución de reclamos de residencia en conflicto. La sección del Código de Rentas Internas que contiene la definición de la "prueba de presencia sustancial" y el multiplicador relevante es 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Los ciudadanos no estadounidenses pueden ser extranjeros residentes o no residentes a efectos fiscales. El factor determinante para determinar si un individuo es un "extranjero residente" o un "extranjero no residente" es si esa persona cumplió con la regla de los 183 días.
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