Estimación para cuentas de cobro dudoso
Una reserva para cuentas de cobro dudoso es una cuenta de contra-activos que se compara con el total de las cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo los montos que se espera pagar. La provisión para cuentas de cobro dudoso es solo una estimación de la cantidad de cuentas por cobrar que se espera que no sean cobrables. El comportamiento de pago real de los clientes puede diferir sustancialmente de la estimación.
Para llevar clave
- La reserva para cuentas de cobro dudoso es una cuenta de contra-activos que registra la cantidad de cuentas por cobrar que se espera sean incobrables.
- La provisión se establece en el mismo período contable que la venta original, con una compensación a los gastos por deudas incobrables.
- El método de porcentaje de ventas y el método de vencimiento de cuentas por cobrar son las dos formas comunes de estimar cuentas incobrables.
Estimación para cuentas de cobro dudoso
Comprensión de la asignación para cuentas dudosas
La provisión se establece al reconocer el gasto por deudas incobrables en el estado de resultados en el mismo período en que se informa la venta asociada. Solo las entidades que otorgan crédito a sus clientes usan una asignación para cuentas dudosas. Independientemente de las políticas y procedimientos de la empresa para el cobro de créditos, el riesgo de no recibir el pago siempre está presente en una transacción que utiliza crédito. Por lo tanto, se requiere que una empresa se dé cuenta de este riesgo mediante el establecimiento de la cuenta de provisión y compensando los gastos por deudas incobrables. De acuerdo con el principio de contabilidad correspondiente, esto garantiza que los gastos relacionados con la venta se registren en el mismo período contable en que se obtienen los ingresos.
Debido a que la provisión para cuentas de cobro dudoso se establece en el mismo período contable que la venta original, una entidad no sabe con certeza qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo tanto, los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) dictan que la asignación aún debe establecerse en el mismo período contable que la venta, pero puede basarse en una cifra anticipada y estimada. La provisión puede acumularse a través de períodos contables y puede ajustarse en función del saldo en la cuenta. Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar.
Registrar la provisión para cuentas dudosas
Porcentaje de método de venta
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total de ventas en dólares para el período. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales para el período son de $ 100, 000, la compañía establece una asignación para cuentas de cobro dudoso por $ 3, 000 mientras que simultáneamente informa $ 3, 000 en gastos por deudas incobrables. Si el siguiente período contable resulta en ventas netas de $ 80, 000, se reportan $ 2, 400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso, y $ 2, 400 se registran en el segundo período en gastos por morosidad. El saldo agregado en la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5, 400.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El segundo método para estimar la provisión para cuentas de cobro dudoso es el método de envejecimiento. Todas las cuentas por cobrar pendientes se agrupan por edad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. El resultado agregado de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada.
Por ejemplo, una empresa tiene $ 70, 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días de saldo y $ 30, 000 de cuentas por cobrar con más de 30 días de saldo. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables. Por lo tanto, la compañía informará una asignación de $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%)). Si el próximo período contable resulta en una estimación estimada de $ 2, 500 en base a las cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) será el monto de entrada de ajuste.
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