Asignación de capital
Una asignación de capital es un gasto que una empresa del Reino Unido o Irlanda puede reclamar contra su ganancia fiscal. Se pueden reclamar asignaciones de capital para la mayoría de los activos comprados para su uso en el negocio, que van desde equipos y costos de investigación hasta gastos para renovaciones de edificios.
La clasificación de estos activos determina si se puede reclamar el valor total o parcial, y si la asignación es deducible en un año o en varios. Una vez que una empresa ha calculado la cantidad de gastos de asignación de capital que se puede reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que, en el Reino Unido, se envía a HM Revenue & Customs (HMRC).
Para llevar clave
- Tanto el Reino Unido como Irlanda permiten que ciertos gastos comerciales se deduzcan como asignaciones de capital
- Algunos gastos pueden deducirse de los impuestos en el año en que se incurre, mientras que otras asignaciones elegibles se distribuyen en varios años
- Las categorías elegibles incluyen equipos y al menos algunos vehículos para uso de la compañía
- El gasto en bienes no duraderos, como suministros de oficina, no es elegible
Asignaciones de capital permitidas
Regulado por HMRC, la Ley de Asignaciones de Capital permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones por una amplia variedad de gastos. (Esta guía cubre principalmente la situación del Reino Unido; las regulaciones irlandesas se analizan brevemente al final).
La categoría de Planta y Maquinaria incluye activos tales como equipos y automóviles, camionetas y camiones. Parte o la totalidad del valor de los artículos puede deducirse de las ganancias de la compañía antes de pagar impuestos. Otros subsidios de capital incluyen costos de investigación y desarrollo (I + D), patentes y renovaciones de locales comerciales. Sin embargo, lo siguiente no se puede reclamar como asignaciones de capital: artículos arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, persianas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, carreteras y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento comercial, como un barco o un sistema de entretenimiento.
Tipos de asignación de capital
Dos tipos de asignaciones de capital de uso común disponibles para las empresas son la asignación de inversión anual (AIA) y la asignación de primer año.
AIA
La AIA permite a las empresas deducir el valor total de la mayoría de los artículos utilizados únicamente para fines comerciales, hasta el límite anual de £ 1 millón de la asignación (aumenta temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducción fiscal se reclama en el mismo año fiscal en que se adquiere el artículo. La AIA puede reclamar la mayoría de las plantas y maquinaria, excepto automóviles, obsequios para el negocio y cualquier artículo comprado antes de que se utilizara en la empresa.
Subsidio de primer año
Un tipo relacionado de asignación de capital es la asignación de primer año. También conocido como "asignación de capital mejorada", está disponible por encima del monto estándar de AIA para ciertos activos comprados por una empresa. La deducción solo se puede hacer en el año de compra, de ahí el nombre. Las categorías de artículos elegibles para el subsidio del primer año son equipos eficientes en consumo de energía o agua, que incluyen ciertos tipos de automóviles nuevos con bajas emisiones de CO 2, equipos que ahorran energía y agua y nuevos vehículos de mercancías con cero emisiones.
Uso de la asignación de escritura
Si no reclama todas las asignaciones de AIA o de primer año a las que tiene derecho, puede reclamar parte del costo en el próximo período contable utilizando la asignación de asignaciones. Una asignación por escrito se extiende a lo largo de varios años y también se puede usar para activos que no son elegibles para otras deducciones, incluidos automóviles, artículos recibidos como obsequios o artículos que fueron propiedad antes de su uso en los negocios.
El porcentaje del valor que se puede reclamar se basa en el tipo de artículo, y la tasa deducible para automóviles comerciales depende del nivel de emisiones de CO 2 . Por lo general, valor significa el precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en que un artículo era un regalo o era propiedad anterior, el valor de mercado debe usarse para calcular las deducciones.
Tasas para la asignación de amortización
La mayoría de los artículos que se usan con fines comerciales califican para una deducción anual del 18% de su valor. Los activos que solo son elegibles para una deducción del 8% incluyen características integrales de edificios como escaleras mecánicas o aire acondicionado, artículos con una larga vida útil (25 años o más), aislamiento térmico de edificios o automóviles con mayores emisiones de CO 2 . Con la excepción de los automóviles, HMRC informa que la empresa reclama estos activos bajo AIA en lugar de reclamar como una asignación por escrito, con solo una tasa de deducción del 8%, a menos que el límite de AIA ya se haya alcanzado.
Asignaciones de capital en Irlanda
Las asignaciones de capital de la república irlandesa están estructuradas de manera similar a las del Reino Unido. Sin embargo, a diferencia de las AIA del Reino Unido, las asignaciones en Irlanda que pueden reclamarse en su totalidad durante el año en que se incurren están limitadas a aquellos con beneficios ambientales o de salud específicos.
Se puede reclamar una asignación de capital del 12.5% anual por ocho años para gastos en planta y maquinaria; vehículos de motor; derechos de capacidad de transmisión; software de ordenador; y activos intangibles especificados como patentes, derechos de autor, marcas registradas y know-how. Los gastos en edificios industriales pueden reclamarse al 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.
Una empresa puede reclamar un subsidio de capital acelerado (ACA) del 100% para lo siguiente: equipos de eficiencia energética, incluidos vehículos eléctricos y de combustible alternativo; vehículos a gas y equipos de reabastecimiento de combustible; y equipo en una guardería o gimnasio provisto por la compañía a sus empleados. El ACA se puede reclamar en el primer año que el activo se utiliza en el negocio.
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