83 (b) Elección
La elección 83 (b) es una disposición bajo el Código de Rentas Internas (IRC) que le da a un empleado, o fundador de inicio, la opción de pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión.
La elección 83 (b) se aplica a la equidad que está sujeta a la adquisición de derechos, y alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para gravar al elector por la propiedad en el momento de la concesión, en lugar de en el momento de la adquisición de acciones.
DESGLOSE 83 (b) Elección
En efecto, una elección 83 (b) significa que usted paga por adelantado su obligación tributaria con una valoración baja, suponiendo que el valor del patrimonio aumente en los años siguientes. Sin embargo, si el valor de la compañía en cambio disminuye de manera constante y continua, esta estrategia fiscal significaría en última instancia que pagó en exceso los impuestos pagando previamente una mayor valoración del capital.
Por lo general, cuando un fundador o empleado recibe una compensación de capital en una empresa, la participación está sujeta al impuesto sobre la renta de acuerdo con su valor. El valor justo de mercado del patrimonio al momento de otorgar o transferir es la base para la evaluación de la obligación tributaria. El impuesto adeudado debe pagarse en el año real de emisión o transferencia de acciones. Sin embargo, en muchos casos, el individuo recibe capital adquirido durante varios años. Los empleados pueden ganar acciones de la compañía mientras permanecen empleados con el tiempo. En cuyo caso, el impuesto sobre el valor patrimonial se debe al momento de la adjudicación. Si el valor de la empresa crece durante el período de consolidación, el impuesto pagado durante cada año adquirido también aumentará de acuerdo con ello.
Por ejemplo, al cofundador de una empresa se le otorgan 1 millón de acciones sujetas a derechos de emisión y está valorado en $ 0.001 al momento en que se le otorgan las acciones. En este momento, las acciones valen el valor nominal de $ 0.001 x número de acciones = $ 1, 000, que paga el cofundador. Las acciones representan un 10% de la propiedad de la empresa para el cofundador y se otorgarán durante un período de cinco años, lo que significa que recibirá 200, 000 acciones cada año durante cinco años. En cada uno de los cinco años creados, tendrá que pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200, 000 acciones adquiridas.
Si el valor total del capital de la compañía aumenta a $ 100, 000, entonces el valor del 10% del cofundador aumenta a $ 10, 000 de $ 1, 000. Su obligación tributaria para el año 1 se deducirá de ($ 10, 000 - $ 1, 000) x 20%, es decir, en efecto, ($ 100, 000 - $ 10, 000) x 10% x 20% = $ 1, 800.
- $ 100, 000 es el valor del año 1 de la empresa
- $ 10, 000 es el valor de la empresa al inicio o el valor en libros
- El 10% es la participación del co-fundador.
- El 20% representa el período de consolidación de 5 años para el millón de acciones del cofundador (200, 000 acciones / 1 millón de acciones)
Si en el año 2, el valor de las acciones aumenta aún más a $ 500, 000, pagará impuestos sobre ($ 500, 000 - $ 10, 000) x 10% x 20% = $ 9, 800. Para el año 3, el valor sube a $ 1 millón y su responsabilidad fiscal se evaluará a partir de ($ 1 millón - $ 10, 000) x 10% x 20% = $ 19, 800. Por supuesto, si el valor total de la equidad sigue aumentando en los años 4 y 5, el ingreso imponible adicional del cofundador también aumentará para cada uno de los años.
Si en un momento posterior, todas las acciones se venden con fines de lucro, el cofundador estará sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital sobre su ganancia del producto de la venta.
83 (b) Estrategia fiscal
La elección 83 (b) le da al cofundador la opción de pagar impuestos sobre el capital por adelantado antes de que comience el período de consolidación. Si elige esta estrategia de impuestos, solo tendrá que pagar impuestos sobre el valor en libros de $ 1, 000. La elección 83 (b) notifica al IRS que el elector ha optado por informar la diferencia entre el monto pagado por la acción y el valor justo de mercado de la acción como ingreso imponible. El valor de sus acciones durante el período de consolidación de 5 años no importará, ya que no pagará ningún impuesto adicional y podrá retener sus acciones adquiridas. Sin embargo, si vende las acciones con fines de lucro, se aplicará un impuesto a las ganancias de capital.
Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si hace una elección 83 (b) para pagar impuestos sobre el valor de las acciones al momento de su emisión, su evaluación de impuestos se realizará solo con $ 1, 000. Si vende sus acciones después de, digamos, diez años por $ 250, 000, su ganancia de capital imponible será de $ 249, 000 ($ 250, 000 - $ 1, 000 = $ 249, 000).
La elección 83 (b) tiene más sentido cuando el elector está seguro de que el valor de las acciones aumentará en los próximos años. Además, si la cantidad de ingresos informada es pequeña al momento de otorgar, una elección 83 (b) podría ser beneficiosa.
En un escenario inverso donde se activó la elección 83 (b), y el valor del patrimonio cae o la empresa se declara en bancarrota, entonces el contribuyente pagó en exceso los impuestos por las acciones con un monto menor o sin valor. Desafortunadamente, el IRS no permite un reclamo de pago excesivo de impuestos bajo la elección 83 (b). Por ejemplo, considere un empleado cuya responsabilidad tributaria total por adelantado después de presentar una elección 83 (b) es de $ 50, 000. Dado que las acciones adquiridas continúan disminuyendo durante un período de consolidación de 4 años, habrían estado mejor sin la elección 83 (b), pagando un impuesto anual sobre el valor reducido del patrimonio adquirido para cada uno de los cuatro años, suponiendo que El declive es significativo.
Otra instancia en la que una elección 83 (b) resultaría ser una desventaja será si el empleado deja la empresa antes de que termine el período de adjudicación. En este caso, habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca serían recibidas. Además, si la cantidad de ingresos reportados es sustancial en el momento en que se otorga una acción, la presentación de una elección 83 (b) no tendrá mucho sentido.
83 (b) Requisitos del formulario
Los documentos electorales 83 (b) deben enviarse al IRS dentro de los 30 días posteriores a la emisión de acciones restringidas. Además de notificar al IRS sobre la elección, el receptor del capital también debe presentar una copia del formulario de elección completado a su empleador e incluir una copia con su declaración de impuestos anual.
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