Pasivo por impuestos diferidos
Un pasivo por impuestos diferidos es un impuesto que se evalúa o vence para el período actual pero que aún no se ha pagado. El aplazamiento proviene de la diferencia de tiempo entre el momento en que se acumula el impuesto y el momento en que se paga el impuesto. Un pasivo por impuestos diferidos registra el hecho de que la compañía, en el futuro, pagará más impuestos sobre la renta debido a una transacción que tuvo lugar durante el período actual, como una venta por cobrar a plazos.
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Desglose de la responsabilidad por impuestos diferidos
Debido a que las leyes fiscales y las normas contables de los EE. UU. Difieren, las ganancias de una empresa antes de impuestos en el estado de resultados pueden ser mayores que sus ingresos imponibles en una declaración de impuestos, lo que da lugar a un pasivo por impuestos diferidos en el balance de la empresa. El pasivo por impuestos diferidos representa un pago de impuestos futuro que se espera que una compañía haga a las autoridades fiscales apropiadas en el futuro, y se calcula como la tasa de impuestos anticipada de la compañía multiplicada por la diferencia entre sus ingresos imponibles y las ganancias contables antes de impuestos.
Simplificando la responsabilidad por impuestos diferidos
Una manera simple de definir el pasivo por impuestos diferidos es la cantidad de impuestos que una empresa ha "pagado de menos", que (eventualmente) se compensará en el futuro. Al decir que ha pagado mal no necesariamente significa que no ha cumplido con sus obligaciones fiscales, sino que está reconociendo que la obligación se paga en un horario diferente.
Por ejemplo, una empresa que obtuvo ingresos netos durante el año sabe que tendrá que pagar impuestos a las ganancias corporativas. Debido a que la obligación tributaria se aplica al año en curso, también debe reflejar un gasto para el mismo período. Pero el impuesto no se pagará hasta el próximo año calendario. Para rectificar la diferencia de tiempo de acumulación / efectivo es registrar el impuesto como un pasivo por impuestos diferidos.
Ejemplos de fuentes de responsabilidad por impuestos diferidos
Una fuente común de responsabilidad por impuestos diferidos es la diferencia en el tratamiento de los gastos de depreciación por las leyes fiscales y las normas contables. El gasto de depreciación para activos de larga duración para propósitos de estados financieros generalmente se calcula usando un método de línea recta, mientras que las regulaciones fiscales permiten a las compañías usar un método de depreciación acelerada. Dado que el método de línea recta produce una depreciación más baja en comparación con el método de menor aceleración, los ingresos contables de una empresa son temporalmente más altos que sus ingresos imponibles.
La compañía reconoce el pasivo por impuestos diferidos en el diferencial entre sus ganancias contables antes de impuestos y la renta imponible. A medida que la empresa continúa depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación lineal y la depreciación acelerada se reduce, y el monto del pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente a través de una serie de asientos contables compensatorios.
Otra fuente común de responsabilidad por impuestos diferidos es una venta a plazos, que son los ingresos reconocidos cuando una empresa vende sus productos a crédito para pagarlos en cantidades iguales en el futuro. Según las normas contables, la empresa puede reconocer los ingresos totales de la venta a plazos de mercancías en general, mientras que las leyes fiscales requieren que las empresas reconozcan los ingresos cuando se realizan los pagos a plazos. Esto crea una diferencia positiva temporal entre las ganancias contables de la compañía y los ingresos imponibles, así como un pasivo por impuestos diferidos.
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