Método directo
El método directo es uno de los dos tratamientos contables utilizados para generar un estado de flujo de efectivo. El método directo del estado de flujos de efectivo utiliza entradas y salidas de efectivo reales de las operaciones de la compañía, en lugar de modificar la sección operativa de la contabilidad de acumulación a una base de efectivo. La contabilidad de acumulación reconoce los ingresos cuando se obtienen frente a cuando se recibe el pago de un cliente.
Por el contrario, el método directo de flujo de efectivo mide solo el efectivo que se ha recibido, que generalmente proviene de los clientes y los pagos o salidas de efectivo, como los proveedores. Las entradas y salidas se compensan para llegar al flujo de caja. El método directo también se conoce como método del estado de resultados.
Para llevar clave
- El flujo de efectivo de las operaciones durante un período de tiempo puede determinarse utilizando el método directo o indirecto.
- El método directo de flujo de efectivo determina los cambios en los recibos y pagos de efectivo, que se informan en el flujo de efectivo de la sección de operaciones.
- El método indirecto toma el ingreso neto generado en un período y agrega o resta cambios en las cuentas de activos y pasivos para determinar el flujo de efectivo implícito.
- El método directo para el estado de flujos de efectivo proporciona más detalles sobre las cuentas de flujo de efectivo operativo, aunque lleva mucho tiempo.
El método directo del estado de flujo de efectivo toma las entradas y salidas de efectivo reales para determinar los cambios en el efectivo durante el período.
Comprender el método directo
Los tres estados financieros principales son el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. El estado de flujo de efectivo se divide en tres categorías: flujo de efectivo de operación, flujo de efectivo de financiamiento y flujo de efectivo de actividades de inversión. El estado de flujo de efectivo puede prepararse utilizando el método directo o indirecto. El flujo de caja de las secciones de actividades de financiación e inversión será idéntico tanto bajo el método indirecto como directo.
El método indirecto para calcular el flujo de efectivo de las operaciones utiliza información contable de acumulación y siempre comienza con el ingreso neto del estado de resultados. Luego, el ingreso neto se ajusta por los cambios en las cuentas de activos y pasivos en el balance general al sumar o restar del ingreso neto para derivar el flujo de efectivo de las operaciones.
Según el método directo, la única sección del estado de flujos de efectivo que diferirá en la presentación es el flujo de efectivo de la sección de operaciones. El método directo enumera los recibos de efectivo y los pagos en efectivo realizados durante el período contable. Las salidas de efectivo se restan de las entradas de efectivo para calcular el flujo de efectivo neto de las actividades operativas, antes de que se incluya el efectivo neto de las actividades de inversión y financiamiento para obtener el aumento o la disminución neta de efectivo en la empresa durante ese período de tiempo.
Ventajas y desventajas del método directo
La dificultad y el tiempo necesarios para enumerar todos los desembolsos y recibos de efectivo, necesarios para el método directo, hacen que el método indirecto sea una práctica preferida y más utilizada. Como la mayoría de las empresas utilizan el método contable de acumulación, las actividades comerciales se registran en el balance general y en el estado de resultados de acuerdo con este método.
Por ejemplo, una empresa que utiliza la contabilidad de acumulación de ingresos reportará los ingresos por ventas en el estado de resultados en el período actual, incluso si la venta se realizó a crédito y el cliente aún no ha recibido efectivo. Esta misma cantidad también aparecería en el balance general en las cuentas por cobrar. Las empresas que utilizan la contabilidad de acumulación no recopilan ni almacenan información transaccional por cliente o proveedor en efectivo.
Otra complejidad del método directo es que el FASB requiere que una empresa utilice el método directo para revelar la conciliación de los ingresos netos con el flujo de efectivo de las actividades operativas que se habrían informado si el método indirecto se hubiera utilizado para preparar el estado. El informe de conciliación se utiliza para verificar la precisión de las actividades operativas, y es similar al informe indirecto. El informe de conciliación comienza enumerando el ingreso neto y ajustándolo para las transacciones no monetarias y los cambios en las cuentas del balance. Esta tarea adicional hace que el método directo sea impopular entre las empresas.
Ejemplo de método directo
Los ejemplos del método directo para el estado de flujos de efectivo incluidos en la sección de operaciones incluyen los siguientes:
- Salarios pagados a empleados
- Efectivo pagado a vendedores y proveedores.
- Efectivo recaudado de clientes
- Ingresos por intereses y dividendos recibidos
- Impuesto sobre la renta pagado e interés pagado
Una presentación sencilla del flujo de efectivo de la sección de operaciones utilizando el método directo se parece a esto:
El flujo de efectivo de las actividades de operaciones: | |
Recibo de efectivo de los clientes | $ 1, 500, 000 |
Sueldos y salarios | (450, 000) |
Efectivo pagado a vendedores | (525, 000) |
Ingresos por intereses | 175, 000 |
Ingresos antes de impuestos sobre la renta | $ 700, 000 |
Pago interesado | (125, 000) |
Impuestos a la renta pagados | (237, 500) |
Efectivo neto de actividades operativas | $ 337, 500 |
Listar la información de esta manera proporciona al usuario del estado financiero una vista más detallada de dónde vino el efectivo de una empresa y cómo se desembolsó. Por esta razón, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) recomienda que las empresas utilicen el método directo.
Aunque tiene sus desventajas, el método directo del estado de flujos de efectivo informa las fuentes directas de recibos y pagos en efectivo, que pueden ser útiles para los inversores y acreedores.
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