Reglas del fideicomiso del otorgante
Las reglas del fideicomiso del otorgante son pautas dentro del Código de Rentas Internas, que describen ciertas implicaciones fiscales de un fideicomiso del otorgante. Según estas reglas, la persona que crea un fideicomiso del otorgante es reconocida como la propietaria de los activos y propiedades mantenidas dentro del fideicomiso a efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.
Entendiendo las Reglas de Confianza del Concedente
Las reglas del fideicomiso del otorgante permiten a los otorgantes controlar los activos y las inversiones en un fideicomiso. Los ingresos que genera se gravan al otorgante a su tasa impositiva en lugar de a la confianza en sí. En este sentido, las reglas de fideicomiso del otorgante ofrecen a los individuos un cierto grado de protección tributaria porque las tasas impositivas son generalmente más favorables para los individuos que para los fideicomisos.
Los otorgantes también pueden cambiar a los beneficiarios de un fideicomiso junto con las inversiones y activos dentro de él. También pueden ordenarle a un administrador que haga modificaciones. Los otorgantes también pueden deshacer la confianza cuando lo deseen, siempre que se consideren mentalmente competentes en el momento en que se tome la decisión. Esta distinción hace que un otorgante confíe en un tipo de fideicomiso revocable. Sin embargo, el otorgante también es libre de renunciar al control del fideicomiso, lo que lo convierte en un fideicomiso irrevocable. En este caso, el fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genera y requerirá su propio número de identificación fiscal (TIN).
El IRS define ocho excepciones para evitar activar el estado de confianza del otorgante. Por ejemplo, si el fideicomiso tiene un solo beneficiario al que se le paga el capital y los ingresos del fideicomiso. O, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el capital y los ingresos del fideicomiso de acuerdo con su participación en el fideicomiso.
Para llevar clave
- Un fideicomiso del otorgante es un fideicomiso en el que la persona que crea el fideicomiso es el propietario de los activos y propiedades a efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio. Las reglas de confianza de los otorgantes son reglas aplicadas a diferentes tipos de fideicomisos.
- Todos los fideicomisos otorgantes son fideicomisos vivos revocables, mientras que el otorgante está vivo.
- Los fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos son fideicomisos en los cuales el otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos del fideicomiso, pero esos activos no se cuentan para el patrimonio del propietario.
Cómo se aplican las reglas de confianza del otorgante a diferentes fideicomisos
Las reglas del fideicomiso del otorgante también describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos. En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos generados por los fideicomisos, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si el individuo administra un fideicomiso revocable, porque el individuo aún efectivamente sería dueño de la propiedad del fideicomiso. En un fideicomiso irrevocable, la propiedad se transfiere básicamente del patrimonio del otorgante al fideicomiso, que efectivamente sería el propietario de esa propiedad. Las personas a menudo hacen esto para garantizar que los bienes se transmitan a los miembros de la familia en el momento de la muerte. En este caso, se puede aplicar un impuesto sobre donaciones sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se debe pagar impuesto sobre el patrimonio al fallecimiento del otorgante.
Las reglas del fideicomiso del otorgante también establecen que un fideicomiso se convierte en un fideicomiso del otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés de reversión mayor al 5% de los activos del fideicomiso en el momento de la transferencia de los activos al fideicomiso. Un acuerdo de fideicomiso del otorgante dicta cómo se administran y / o transfieren los activos después de la muerte del otorgante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las implicaciones de cada uno.
Ejemplos de reglas de fideicomiso de otorgantes
Algunas de las reglas de confianza del otorgante descritas por el IRS son las siguientes:
- El poder de agregar o cambiar el beneficiario de un fideicomiso
- El poder de tomar prestado del fideicomiso sin la seguridad adecuada
- El poder de utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar las primas del seguro de vida.
- El poder de realizar cambios en la composición del fideicomiso sustituyendo activos de igual valor