Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS)
El sistema de recuperación acelerada de costos modificado (MACRS) es un sistema de depreciación utilizado para fines fiscales en los Estados Unidos. La depreciación MACRS permite recuperar el costo capitalizado de un activo durante un período específico mediante deducciones anuales. El sistema MACRS coloca los activos fijos en clases que han establecido períodos de depreciación.
Para llevar clave
- El sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS) permite que una empresa recupere la base de costos de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.
- El IRS proporciona pautas sobre qué activos son elegibles para MACRS y qué cifra de vida útil debe usarse.
- MACRS permite una depreciación más rápida en los primeros años de la vida de un activo y reduce la depreciación más adelante. Esto es beneficioso para las empresas desde una perspectiva fiscal.
Comprensión del Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado (MACRS)
Según lo definido por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciación es una deducción del impuesto sobre la renta que le permite a una empresa recuperar la base del costo de cierta propiedad. Es una asignación anual por el desgaste, deterioro u obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los activos tangibles son depreciables. Asimismo, ciertos activos intangibles, como las patentes y los derechos de autor, son depreciables.
El sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS) es el método de depreciación adecuado para la mayoría de los activos. MACRS permite una mayor depreciación acelerada durante períodos de tiempo más largos. Esto es beneficioso ya que una aceleración más rápida permite que las personas y las empresas deduzcan mayores cantidades durante los primeros años de vida de un activo, y relativamente menos tarde. La depreciación con MACRS se puede aplicar a activos tales como equipos informáticos, muebles de oficina, automóviles, cercas, edificios agrícolas, caballos de carreras, etc.
Ejemplo de MACRS
El IRS publica las vidas útiles de varias clases de activos. Esta información se utiliza para calcular la depreciación de un tipo determinado de activo calificado. Pocos ejemplos de algunos activos y sus vidas útiles en años según lo publicado por el IRS incluyen:
| Activos y vida útil en años | |
|---|---|
Descripción de los activos | Vida útil (años) |
Tractores, caballos de carreras, propiedades de alquiler con opción a compra, etc. | 3 |
Automóviles, autobuses, camiones, computadoras, maquinaria de oficina, cría de ganado, muebles, etc. | 5 5 |
Muebles de oficina, accesorios, maquinaria agrícola, vías férreas, etc. | 7 7 |
Buques, remolcadores, estructura agrícola, árboles o viñas con frutos o nueces, etc. | 10 |
Planta municipal de tratamiento de aguas residuales, propiedad de restaurantes, línea de distribución de gas natural, mejoras de terrenos, tales como arbustos, cercas y aceras, etc. | 15 |
Edificios agrícolas, ciertas alcantarillas municipales, etc. | 20 |
Servicios públicos de agua, ciertas alcantarillas municipales, etc. | 25 |
Cualquier edificio o estructura donde el 80% o más de sus ingresos brutos de alquiler provienen de unidades de vivienda | 27, 5 |
Un edificio de oficinas, tienda o almacén que no es propiedad residencial o tiene una vida útil de menos de 27.5 años. | 39 |
Consulte la Publicación 946 del IRS - Cómo depreciar la propiedad para obtener un desglose completo de las clases de activos y sus vidas útiles. Dado que las reglas fiscales para MACRS son complejas, las más de 100 páginas de la Publicación 946 del IRS brindan una guía completa sobre la depreciación de activos con MACRS.
Según la información proporcionada en la tabla, una empresa puede determinar su depreciación fiscal para los activos. La base para la depreciación de la propiedad MACRS es la base del costo de la propiedad multiplicada por el porcentaje de uso comercial / de inversión. El monto derivado se reconoce en la declaración del impuesto sobre la renta de la compañía y se utiliza para determinar el ingreso imponible al incluir los créditos fiscales y las deducciones que se pueden reclamar en la propiedad. Tenga en cuenta que la depreciación fiscal derivada no se registra en los estados financieros, ya que estos estados calculan la depreciación utilizando el método de depreciación lineal o alguna otra forma de método de depreciación acelerada de costos.
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