Pérdida operativa neta (NOL)
Para fines del impuesto sobre la renta, una pérdida operativa neta (NOL) es el resultado cuando las deducciones permitidas de una compañía exceden su renta imponible dentro de un período impositivo. El NOL generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de la compañía en otros períodos de impuestos a través de una provisión de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) llamada transferencia de pérdidas.
Para llevar clave
- Existe una pérdida operativa neta (NOL) si las deducciones de una empresa exceden los ingresos imponibles.
- Un NOL puede beneficiar a una empresa al reducir los ingresos imponibles en años fiscales futuros.
- La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos hizo cambios significativos a las reglas de NOL para los años fiscales que comienzan en 2018.
- Los NOL ahora pueden llevarse adelante indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitados al 80% de la renta imponible en cualquier período impositivo.
- La Sección 382 limita el traspaso que una compañía puede usar si adquiere otra compañía con un NOL anterior.
Cómo se usa una pérdida operativa neta (NOL)
Se puede transferir una pérdida operativa neta (NOL) para compensar los ingresos imponibles en los años futuros con el fin de reducir la responsabilidad fiscal futura de una empresa. El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período impositivo. El IRS reconoce que las ganancias comerciales de algunas compañías son de naturaleza cíclica y no están en línea con un año fiscal estándar.
Por ejemplo, un negocio agrícola puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, luego incurrir en una NOL en el siguiente, seguido de otro año rentable. Con el fin de suavizar la carga impositiva, la provisión de pérdidas por arrastre permite que el NOL en el segundo año compense los impuestos adeudados en el tercer año.
Requisitos para una pérdida operativa neta
Antes de la implementación de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitió a las empresas llevar pérdidas operativas netas (NOL) hacia adelante 20 años para compensar las ganancias futuras o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de impuestos anteriores pagados. Debido a que el valor temporal del dinero muestra que el ahorro fiscal en el presente es más valioso que en el futuro, el método de devolución fue la opción más beneficiosa. Después de 20 años, las pérdidas restantes expiraron y ya no se pudieron utilizar para reducir los ingresos imponibles.
Importante
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos ha eliminado la provisión de dos años de pérdida operativa neta (NOL), pero ahora permite un período de transferencia NOL indefinido.
Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, el TCJA ha eliminado la disposición de arrastre de dos años, a excepción de ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de arrastre indefinido. Sin embargo, los traspasos ahora también se limitan al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben retirarse por completo en el orden en que se incurrieron antes de retirar otro NOL. Las pérdidas que se originan en los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las reglas impositivas anteriores y las pérdidas restantes caducarán después de 20 años.
Los remanentes NOL se registran como un activo en el libro mayor de la compañía. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros de responsabilidad fiscal. Se crea un activo por impuestos diferidos para la transferencia de NOL, que se compensa con los ingresos netos en años futuros. La cuenta del activo por impuestos diferidos se retira cada año, sin exceder el 80% de los ingresos netos en ninguno de los años siguientes, hasta que se agote el saldo.
Limitación de pérdidas operativas netas transferidas
Una pérdida operativa neta (NOL) es un activo valioso porque puede reducir los ingresos imponibles futuros de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por los beneficios fiscales de su NOL. La Sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una compañía con un NOL tiene al menos un cambio de propiedad del 50%, la compañía adquirente puede usar solo una parte del NOL en cada año concurrente. Sin embargo, comprar un negocio con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida poseía un NOL más pequeño.
Ejemplo de un traspaso neto de pérdidas operativas
Imagine que una compañía tuviera un NOL de $ 5 millones un año y tuviera ingresos imponibles de $ 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es de $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año puede llevarse adelante en el balance al segundo año como activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, puede utilizarse en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce el ingreso neto, y por lo tanto el ingreso imponible, por segundo año a $ 1.2 millones ($ 6 millones - $ 4.8 millones). Un activo por impuestos diferidos de $ 200, 000 permanecerá en el balance general para ser llevado al tercer año.
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