Actividad pasiva
La actividad pasiva es aquella en la que un contribuyente no participó materialmente durante el año fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividades pasivas: actividades comerciales o comerciales a las que el contribuyente no contribuyó activamente, y actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional de bienes raíces, las actividades de alquiler generalmente proporcionan flujos de ingresos pasivos. El IRS define la participación material como la participación en la actividad de la empresa de manera regular, continua y sustancial.
Las reglas de actividad pasiva se aplican a individuos, patrimonios, fideicomisos (con la excepción de los fideicomisos otorgantes), corporaciones estrechamente controladas y corporaciones de servicios personales.
Comprender la actividad pasiva
Hacer una distinción entre ingresos pasivos y activos es importante por varias razones. Un contribuyente puede reclamar una pérdida pasiva contra los ingresos generados por actividades pasivas; sin embargo, no se puede reclamar una pérdida pasiva contra el ingreso activo. Esto corresponde con las reglas de pérdida de actividad pasiva del IRS.
Para llevar clave
- El IRS establece y define las reglas para la pérdida de actividad pasiva.
- Las reglas de pérdida de actividad pasiva pueden aplicarse a empresas e individuos, excepto las corporaciones C.
- El alquiler de equipos, el alquiler de viviendas y la sociedad limitada se consideran ejemplos de actividad pasiva común.
- Cuando los inversores no están involucrados materialmente, pueden reclamar pérdidas pasivas de inversiones como propiedades de alquiler.
El ingreso activo se refiere al ingreso generado por la prestación de un servicio. Esto incluye sueldos, propinas, sueldos y comisiones, así como los ingresos de negocios en los que el contribuyente participa sustancialmente. Por ejemplo, si un contribuyente fundó una empresa, construyó y vendió productos, contrató empleados y recaudó fondos, estos son aspectos muy activos de participación.
Los expertos aconsejan a las personas que alquilan segundas viviendas o que poseen más de una residencia que busquen contadores profesionales para verificar si una pérdida puede clasificarse como pasiva.
La pérdida de actividad pasiva en exceso se puede transferir a años futuros, aunque no se puede transferir.
Consideraciones Especiales
Muchas personas de alto patrimonio utilizan estrategias fiscales que incluyen actividades pasivas como medios clave para reducir los ingresos imponibles. Una persona de alto patrimonio neto (HNWI) se define como una sola persona o una familia con un patrimonio neto en términos de activos líquidos de más de $ 1 millón; sin embargo, la cifra de corte exacta difiere según la institución financiera y la región. (Aquellos con activos al norte de ~ $ 30 millones generalmente se consideran individuos con un patrimonio neto ultra alto).
Las personas de alto patrimonio neto generalmente califican para un tratamiento preferencial adicional con respecto a las inversiones además de poder aprovechar las estrategias fiscales. (La persona promedio generalmente no tiene suficiente riqueza para justificar el tiempo y el costo de contratar a un experto en impuestos y / o construir estrategias para que coincidan con los flujos de ingresos activos y pasivos).
Estos incluyen el acceso a inversiones alternativas y la posible participación en ofertas públicas iniciales u OPI a través de su corredor. Los gestores de patrimonio privados compiten por el negocio de muchos HNWI, ofreciendo servicios altamente personalizados en gestión de inversiones, planificación patrimonial, planificación fiscal y más.
Los HNWI parecen estar en declive. El Informe de riqueza mundial de Capgemini de 2019 informó "con una pérdida de 2 billones de dólares, un alto valor neto de la riqueza individual disminuye después de siete años consecutivos de crecimiento".
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